МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт
г.Уфа
Контрольная работа
по дисциплине
Налоги и налогообложение
Вариант № 1
Работу выполнила: Хабутдинова Регина Рузилевна
Курс : 5 № группы : дневная, 15ФГ
№ зачётной книжки: 08ФФД40681
Работу проверил: Пр. Ситникова С.Г.
Уфа 2010
Содержание
Задача 1…………………………………………………………………………..3
Задача 2…………………………………………………………………………..7
Задача 3…………………………………………………………………………..11
Список использованной литературы…………………………………………..14
Задача 1
1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.
Задание:
Определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Решение:
Согласно статьи 259.2 Налогового Кодекса РФ «Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации» (введена Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ).
Пункт 2. На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе), в порядке, установленном статьей 322 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи.
В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей.
Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса.
Пункт 4. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.
Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:
A = B x k : 100,
где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
k - норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Пункт 5. В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:
Таблица 1 Норма амортизации по сроку полезного использования
| Амортизационная группа | Норма амортизации (месячная) | Срок полезного использования |
| Первая | 14,3 | 1-2 года включительно |
| Вторая | 8,8 | 2-3 года включительно |
| Третья | 5,6 | 3-5 года включительно |
| Четвертая | 3,8 | 5-7 года включительно |
| Пятая | 2,7 | 7-10 года включительно |
| Шестая | 1,8 | 10-15 года включительно |
| Седьмая | 1,3 | 15-20 года включительно |
| Восьмая | 1,0 | 20-25 года включительно |
| Девятая | 0,8 | 25-30 года включительно |
| Десятая | 0,7 | Свыше 30 лет |
По условию задачи имущество относится к первой группе – срок полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
Следовательно, амортизация будет рассчитана следующим образом:
A = B x 14,3 : 100,
где A - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);
B - суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы).
Первоначальная стоимость основного средства определяется п. 1 ст.257 НК РФ как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта НДС:
118 000 – 18 000 = 100 000 руб.
2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:
5 900 – 900 = 5 000 руб.
3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:
17 700 – 2 700 = 15 000 руб.
В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна:
100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб. = 120 000 руб.
4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ:
Таблица 2 Расчет нормы амортизации
| Период срока полезного использования | Расчет суммы амортизации, руб. | Остаточная стоимость на начало следующего месяца, руб. |
| 1 месяц | 120000*14,3/100 = 17160 | 120000-17160=102840 |
| 2 месяц | 102840*14,3/100=14706 | 102840-14706=88134 |
| 3 месяц | 88134*14,3/100=12603 | 88134-12603=75531 |
| 4 месяц | 75531*14,3/100=10801 | 75531-10801=64730 |
| 5 месяц | 64730*14,3/100=9256 | 64730-9256=55474 |
| 6 месяц | 55474*14,3/100=7933 | 55474-7933=47541 |
| 7 месяц | 47541*14,3/100=6798 | 47541-6798=40743 |
| 8 месяц | 40743*14,3/100=5826 | 40743-5826=34917 |
| 9 месяц | 34917*14,3/100=4993 | 34917-4993=29924 |
| 10 месяц | 29924*14,3/100=4279 | 29924-4279=25645 |
| 11 месяц | 25645*14,3/100=3667 | 25645-3667=21978 |
| 12 месяц | 21978*14,3/100=3143 | 21978-3143=18835 |
| 13 месяц | 18835 | |
| 14 месяц | - | - |
| 15 месяц | - | - |
| 16 месяц | - | - |
Согласно п.12 ст. 259.2 НК РФ, если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет менее 20 000 рублей в сумме по амортизационной группе, то она может быть списана на внереализационнные расходы. В 13-м месяце остаточная стоимость достигает 18 835 рублей, и списывается на внереализационные расходы. Следовательное, сумма амортизации в последний месяц составляет 3 143 рубля.
Ответ:
В последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 3 143 рубля.
Задача 2
1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.
Таблица 3 Плановые показатели
| Показатели | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 |
| Основные средства | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 90 000 |
| Износ осн. средств | 1 000 | 2 000 | 3 000 | 4 000 | 5 000 | 6 000 | 7 000 | 8 000 | 9 000 | 10 000 |
| Арендован-ное имущест-во (счет 03) | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 20 000 |
| Готовая продукция | 16 000 | 21 000 | 23 000 | 18 000 | 27 000 | 25 000 | 19 000 | 32 000 | 28 000 | 330 000 |
| Товары | 18 000 | 27 000 | 17 000 | 23 000 | 19 000 | 22 000 | 16 000 | 29 000 | 25 000 | 280 000 |
| Складские запасы | 22 000 | 25 000 | 19 000 | 32 000 | 17 000 | 21 000 | 18 000 | 27 000 | 16 000 | 230 000 |
| Расчётный счёт | 12 820 | 13 450 | 16 700 | 15 200 | 11 350 | 17 100 | 14 240 | 13 860 | 18 000 | 12 400 |
Задание:
По данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.
Решение:
Согласно ст.380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).
Согласно статьи 382 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу»
1.Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
2.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.