Ранее в ФНС заявляли, что намерены перевыполнить план по налогам в 2009 году на 360 миллиардов рублей, (14 процентов от утвержденного объема). Бюджетный план на 2009 год предписывал сбор налогов в России на уровне 2,611 триллиона рублей.
Федеральная налоговая служба (ФНС) намерена перевыполнить план по сбору налогов в 2009 году. Об этом заявил руководитель ФНС Михаил Мокрецов. По его словам, на 1 ноября служба уже исполнила зафиксированные в бюджете показатели на 95 процентов.
В целом ФНС планирует перевыполнить план на 360 миллиардов рублей, или 14 процентов от утвержденного в бюджете объема. Таких результатов удастся добиться за счет более высоких цен на нефть (это принесет 300 миллиардов) и дополнительных доходов, обеспеченных «работой с налогоплательщиками» (60 миллиардов).
Бюджетный план на 2009 год предписывает сбор налогов в России на уровне 2,611 триллиона рублей. К 1 ноября было собрано около 2,5 триллиона.
Ранее сообщалось, что налоговые поступления в первые девять месяцев 2009 года сократились по сравнению с тем же периодом прошлого года почти на треть. Это произошло из-за финансового кризиса в стране, существенно снизившего выручку и прибыль компаний.
Существенно снизились и поступления от другого основного источника доходов бюджета РФ – таможенных сборов. Тем не менее, руководитель Федеральной таможенной службы (ФТС) Андрей Бельянинов заверил, что его ведомство в 2009 году перечислит в бюджет 3,47 триллиона рублей, что соответствует первоначальному плану сбора доходов.
Общий дефицит бюджета России в 2009 году, по последним оценкам, составит 6,9 процента от ВВП, тогда как первоначально предполагалось, что он будет на уровне 8,3 процента.
2.2 Структура налоговой системы
Законодательство, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в настоящее время включает три категории нормативных актов различного статуса.
Во-первых, это группа законов, регулирующих основные положения в процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых органов) по поводу уплаты налогов. Центральным элементом в этой группе является «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)» от 31.07.1998 №146-ФЗ, в котором определены основные принципы налогообложения, приведен перечень налогов, действующих на территории Российской Федерации, права иобязанности налогоплательщиков и налоговых органов, штрафные санкции за нарушение налогового законодательства и ряд других положений. В эту же категорию нормативных актов включаются указы президента, регулирующие отдельные элементы режима налогообложения, и законодательные акты, посвященные каждому из действующих на всей территории России налогов. В эту группу нормативных актов могут быть отнесены и ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете РФ, поскольку в них устанавливаются элементы распределения налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.
Во-вторых, это группа законов субъектов Российской Федерации, которые регулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также те нормативные акты, которые устанавливают специфические льготы и ставки по федеральным налогам в части, предусмотренной федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета субъекта Федерации, и дополнительные льготы по данному налогу).
В-третьих, это группа подзаконных нормативных актов. В первую очередь эта группа включает инструкции налоговой службы и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов. В эту же группу входят инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты этих налогов.
Структура налоговой системы может рассматриваться с точки зрения:
¾ соотношения прямых и косвенных налогов;
¾ распределения налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;
¾ роли отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджетной системы;
¾ распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации, налоговые доходы местных бюджетов).
С точки зрения проблем макроэкономического регулирования роль прямых и косвенных налогов различается весьма существенно. Так, прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, они достаточно чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры и, таким образом, представляют собой циклически нестабильный источник налоговых доходов. В отличие от них косвенные налоги, в целом также следуя за фазами экономического цикла, тем не менее более устойчивы к колебаниям конъюнктуры. В фазах экономического спада объем прибыли снижается весьма существенно (вплоть до нуля), в то время как товарооборот, который также может снижаться, никогда не достигает нулевой отметки.
Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по темпам инфляции. Темпы инфляции автоматически переносятся на объемы поступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступлений прямых налогов прямо не связана с темпами инфляции – поступления налога на прибыль и подоходного налога могут как отставать от темпов инфляции, так и опережать их в зависимости от динамики объектов обложения и характера установленных ставок (прогрессивное или пропорциональное налогообложение).
Следует также отметить, что доминирование тех или иных типов налогообложения (в первую очередь это относится к роли прямых и косвенных налогов) отражает и общую политическую ориентацию государства. Принято считать, что чем выше уровень демократичности того или иного государства, тем выше роль прямых налогов в формировании доходов бюджетной системы. Повышение роли косвенных налогов в ущерб прямым свидетельствует о снижении уровня демократичности в обществе. Это обстоятельство отражает тот факт, что в случае с прямыми налогами граждане непосредственно взаимодействуют с государством (в лице налоговых служб) при уплате налогов. При этом формируется их более активная позиция относительно контроля над государством по поводу использования им полученных средств. Когда же поступление налогов обезличено (как в случае с косвенными налогами) и граждане более индифферентны в вопросах использования бюджетных средств, государственные чиновники, чувствуя бесконтрольность со стороны общества, ведут себя более безответственно.
Основную роль в формировании доходов федерального бюджета играют косвенные налоги. Это обстоятельство, с одной стороны, ведет к относительной стабилизации доходов бюджетной системы (и федерального бюджета в первую очередь), а с другой, объективно понижает уровень контроля над использованием этих средств со стороны общества в целом и его отдельных граждан.
Таким образом, в рамках российской налоговой системы активно задействуются как основные известные мировой практике косвенные налоги (НДС, акцизы и таможенные пошлины), так и группа прямых налогов (на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество). При этом основную роль в формировании федерального бюджета играют косвенные налоги, а в формировании бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов – прямые.
Таблица 4 – Расходы консолидированного бюджета РФ на 2009 год
| Показатели | Консолидированный бюджет, млн. руб. | Федеральный бюджет, % | Бюджеты территорий, % |
| Всего расходов, в том числе: | 5 200 185,20 | 52,18 | 47,82 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 328 886,78 | 2,07 | 97,93 |
| Охрана окружающей среды | 11 576,39 | 39,89 | 60,11 |
| Образование | 762 072,61 | 20,27 | 79,73 |
| Здравоохранение и спорт | 442 435,96 | 18,66 | 81,34 |
| Социальная политика | 527 775,93 | 32,59 | 67,41 |
Таблица 5 – Влияние изменений и дополнений законодательства о налогах и сборах на доходы в 2005–2009 годах (млрд. руб.)
| П р е д л а г а е м ы е м е р ы | В с е г о |
| 2006 год (по сравнению с 2005 годом) | |
| Отмена налога с продаж | -60,6 |
| Изменения в режим применения НДС (всего) | -141,4 |
| В том числе: | |
| – снижение основной ставки НДС с 20% до 18% | -96,4 |
| – принятие к вычету НДС, уплаченного поставщиками в течение срока строительства | -45,0 |
| Увеличение ставок НДПИ (всего) | 105,3 |
| В том числе: | |
| – в целях сохранения сложившейся налоговой нагрузки на сырьевой сектор | 13,1 |
| – в связи с отменой акциза на газ | 92,2 |
| Увеличение экспортных пошлин на природный газ | 78,0 |
| Изменения по налогу на прибыль организаций | -17,6 |
| Изменения, вносимые в режим применения акцизов (всего) | -125,9 |
| Из них: | |
| – отмена акциза на природный газ | -149,5 |
| – повышенная индексация ставок акциза на табачные изделия | 1,3 |
| Изменение размеров государственной пошлины | 5,2 |
| Отмена налога на операции с ценными бумагами и за название «Россия» | -3,0 |
| Отмена местных налогов и сборов | -7,0 |
| Изменение режима применения налога на имущество организаций | 18,3 |
| Изменения, вносимые в режим применения водного налога | -0,2 |
| Индексация земельного налога | 6,0 |
| Изменения платежей за животный мир и биоресурсы | -3,9 |
| Итого: | -146,8 |
| То же в% к ВВП | 0,96 |
| 2007 год (по сравнению с 2006 годом) | |
| Снижение эффективной ставки ЕСН | -194,0 |
| Увеличение суммы принятия к вычету НДС, уплаченного поставщиками | -5,0 |
| Изменения по налогу на прибыль организаций | -17,6 |
| Увеличение имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц | -2,0 |
| Введение главы кодекса о земельном налоге | 19,0 |
| Итого: | -199,6 |
| То же в% к ВВП | -1,13 |
| 2008 год (по сравнению с 2007 годом) | |
| Снижение и унификация ставки НДС на уровне 15% | 70,0 |
| То же в% к ВВП | 0,4 |
| Всего снижение доходов в связи с мерами по изменению законодательства за 2008–2009 году | 436,4 |
| Справочно: уменьшение доходов в 2008 году по сравнению с 2009 годом без внесения дополнительных изменений в законодательство | -137,0 |
| То же в% к ВВП | -0,9 |
Федеральная налоговая служба сумела собрать в бюджет в 2009 году 3,012 триллиона рублей, что на 26 процентов меньше, чем год назад. Об этом сообщается в пресс-релизе ФНС. Тем не менее, налоговики перевыполнили налоговый план на 15 процентов (402 миллиарда рублей).