Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна: быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране, устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень жизни населения России, устранить двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.
Можно выделить два основных направления совершенствования нормативной базы для налоговой системы в РФ. Во-первых, желательно пересмотреть ряд основополагающих принципов налогообложения в направлении их большей демократизации и расширения коллегиальности при выработке и принятии решений. Во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодательных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского общества в стране.
Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный обязательный характер, простота и гибкость.
Основные функции налогов – фискальная, социальная и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.
Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения. Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.
Список использованной литературы
1. Белялов А.З. «Рекомендации: как избежать больших российских налогов», Москва: МВЦ «АЙТОЛАН»
2. Киперман Г.Я., Белялов А.З. «Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации», Москва, МВЦ «АЙТОЛАН»
3. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ»
4. Указ Президента РФ «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» (с приложениями)
5. Журнал «Финансы» №7, 9 за 2009 год
6. Российский экономический журнал
7. В.Д. Камаев Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2007. – 640 с.
8. О.Ю. Мамедов Современная экономика. Общедоступный учебный курс – 2-е изд., дополненное – Ростов: изд-во «Феникс», 2005 – 672 с.
9. Е.Ф. Борисов Экономическая теория: Учебн. пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-М, 2006. – 384 с.
10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2003. – 457 с.
11. М.Ф. Гуськова, П.Ф. Стерликов, Ф.Ф. Стерликов Экономика: 100 вопросов – 100 ответов: Учеб. пособие. – М.: Гуманит. изд. центр Владос, 2005 – 280 с.
12. И.В. Романенко «Экономическая теория: Конспект лекций» – С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2009
13. Налоговый кодекс. Правовая информационная система «Гарант»
14. Журнал «Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию» приложение к жyрналy «Финансы», №8,9,10 за 2009 год
15. Газета «Экономика и жизнь», №7,8 за 2009 год
16. Грязнова А.Г. «Экономическая теория» М. – 2005 г. -115 ст.
17. Миляков М.В. «Налоги и налогообложение» М – 2007 г. 125 ст.
18. Дмитриева Н.Г. «Налоги и налогообложение в РФ» М – 2008 г. 226 ст.
19. Борисов Е.Ф. «Экономическая теория» М – 2006 г. 353 ст.
20. Яллай В.А. «Макроэкономика» Псков – 2007 ст. 69
21. Э. Бронский «Экономическая теория» Псков – 2005 ст. 78
22. Налоги: Учеб. пособие. / Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 2008.
23. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русакова, В.А. Каши. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.
24. Экономика. Учебник./ Под ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. – М.: «Проспект», 2008.
25. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006.
26. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И.И. Кучерова. – М. Юр. Инфо Р., 2008 г.
27. Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. // Российский налоговый курьер – №4 – 2009 г.
28. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е.Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА – М, 2006 г.
[1] Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171
[2] Налоговый Кодекс РФ (ч.1) (от 31 июля 1998г. с изменениями) Глава 1. ст.8
[3] Миляков М.В. «Налоги и налогообложение» М-2007г. 125с.
[4] Борисов Е.Ф. «Экономическая теория» М-2006г. 256с
[5] Грязнова А.Г. «Экономическая теория» М-2005г. 115с.
[6] Газета «Экономика и жизнь» №7 за 2009 год 3с.
[7] Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» ст.20.3
[8] Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 годах (25 мая 2009 года)