7. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
3. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации:
– при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации;
– в иных случаях, определенных в установленном порядке.
4. Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
– порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
– наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
– наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
– номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
– количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
– цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
– стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
– сумма акциза по подакцизным товарам;
– налоговая ставка;
– сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
– стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
– страна происхождения товара;
– номер таможенной декларации.
Сведения о стране происхождения и номер таможенной декларации, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.
В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:
– порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
– наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
– номер платежно-расчетного документа;
– наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
– сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
– налоговая ставка;
– сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок.
6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
8. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.
Организация в третьем квартале 2009 года приобрела 100 тонн муки за 1 миллион рублей и 10 тонн повидла за 300 тысяч рублей для производства пирожков, а оплатила поставщику в четвертом квартале 2009 года за поставку муки 600 тысяч рублей и за поставку повидла 100 тысяч рублей.
В третьем квартале 2009 года организация изготовила из 50 тонн муки и 5 тонн повидла 55 тонн пирожков.
В третьем квартале 2009 года организация отгрузила покупателю 50 тонн пирожков за 1180 тысяч рублей, а покупатель оплатил организации за эту поставку в четвертом квартале 590 тысяч рублей.
В четвертом квартале 2009 года организация получила предоплату 1180 тысяч рублей за производство бубликов.
В четвертом квартале 2009 года организация получила заемные средства в размере 1180 тысяч рублей на оплату машины для изготовления пирожков, которая была приобретена в третьем квартале, а оплачена в четвертом квартале в размере 1180 тысяч рублей с НДС в том числе. Для данного основного средства была установлена норма амортизации 5% в месяц.
В третьем квартале 2009 года организация получила и оплатила 30 тонн вафель за 354 тысячи рублей, в том числе НДС.
В третьем квартале 2009 года организация отгрузила 15 тонн вафель за 354 тысячи рублей, а в четвертом квартале отгрузила еще 15 тонн вафель за 354 тысячи рублей.
В четвертом квартале 2009 года организация получила оплату от покупателя вафель в размере 708 тысяч рублей.
Организацией была начислена заработная плата в третьем квартале – 100 тысяч рублей, а в четвертом – 50 тысяч рублей, которая была выплачена в четвертом квартале в размере 150 тысяч рублей.
Организация начислила страховые взносы за третий квартал 26 тысяч рублей и за четвертый – 13 тысяч рублей, которые она оплатила в четвертом квартале.
В третьем квартале организации оказали услуги по производству пирожков на 100 тысяч рублей. Организация оплатила эти услуги в четвертом квартале.
Рассчитать суммы налогов подлежащих к уплате в бюджет за третий квартал и за 2 полугодие 2009 года по общей системе налогообложения и упрощенной системе налогообложения (за налоговый период).
Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка 15%.
Д3кв= 0 (тыс. руб.);
Р3кв= 177 (тыс. руб.);
Д4кв=590+1180+708=2478 (тыс. руб.);
Р4кв=600+100+1180+177+150+39+100=2346 (тыс. руб.);
НБ9мес= Д3кв- Р3кв= 0-177 = - 177(тыс. руб.);
НБгод= НБ9мес +Д4кв- Р4кв= - 177+2478-2346=-45(тыс. руб.);
Таким образом, за этот год организацией (налогоплательщиком) получены убытки в сумме 45 000 руб. В данном случае налоговая база отсутствует и по этому налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы доходов.
Нmin=2478×1%=24,78 (тыс. руб.);
В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления налога разница между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога составляет 24780 руб. (24780руб. - 0).
Данная разница подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды, в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.
Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения доходы, налоговая ставка 6%.
Д3кв= 0 (тыс. руб.);
Д4кв=590+1180+708=2478 (тыс. руб.);