Федеральный закон «Об аудиторской деятельности » № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. Требования к специалистам аудита: их аттестация, повышение квалификации, основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора. Лицензирование аудиторской деятельности.
Субъекты аудиторской деятельности, их права, обязанности, ответственность. Объекты аудиторской деятельности, их права, обязанности, ответственность.
Аудиторская коммерческая деятельность: внутрифирменное регулирование прав и обязанностей пользователей конфиденциальной информации.
Профессиональное регулирование аудиторской деятельности: аккредитованные профессиональные аудиторские объединения в России и за рубежом.
Стандартизация в аудите: цели, значения, классификация. Виды аудиторских стандартов. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
Профессиональная этика аудиторов в России. Независимость субъектов аудиторской деятельности.
Тема 3. Организация аудита
Предплановая подготовка к аудиторскому исследованию: выбор аудиторской организации для проведения аудита, выбор экономического субъекта аудиторской организацией. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
Правовая основа договора на оказание аудиторских услуг. Оценка стоимости аудиторских услуг.
Планирование и программа аудита. Сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок. Понятие существенности и риска в аудите. Методы минимизации и обеспечения приемлемой величины аудиторского риска.
Согласование условий проведения аудита. Понимание деятельности аудируемого лица. Особенности первой проверки аудируемого лица.
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.
Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудита. Общение с руководством проверяемого экономического субъекта. Система внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта, его оценка. Представление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудита.
Использование работы другой аудиторской организации. Использование работы эксперта в аудиторской деятельности.
Аудиторское заключение: порядок подготовки, структура. Виды аудиторских заключений (безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, заключение с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности) и порядок их подготовки. Заведомо ложное аудиторское заключение.
Страхование при проведении обязательного аудита.
Контроль качества работы субъектов аудиторской деятельности.
Тема 4. Методология аудиторского исследования
Аудиторская выборка. Аудиторские доказательства: виды, порядок и методы их получения. Тесты контроля (тесты средств контроля). Документирование в аудите.
Аналитические процедуры. Системно-ориентированный подход в аудите.
Использование работы эксперта. Использование работы другой аудиторской организации. Изучение и использование работы внутреннего аудитора.
Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите.
Особенности методологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм.
Выбор основных направлений аудиторской проверки.
Порядок подготовки аудиторского отчета.
Роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Характеристика основных аналитических приемов обработки экономической информации. Основные этапы экономического финансового анализа. Основные направления экономического финансового анализа. Оценка финансового состояния и устойчивости организации.
Оценка финансовой независимости организации.
Оценка платежеспособности и ликвидности организации.
Оценка вероятности банкротства организации и оценка структуры ее баланса.
7. Планы семинарских (практических) занятий
Цель семинарских и практических занятий по дисциплине «Основы аудита» – осмысление информации об аудиторской деятельности. Средства достижения цели: обсуждение, предусмотренных программой дисциплины вопросов каждой темы, ответы на поставленные преподавателем или возникшие в процессе дискуссии вопросы, тестирование знаний, решение хозяйственных ситуаций, защита студентами отчетов по индивидуальной самостоятельной работе.
План семинарских занятий
Тема 1. Сущность, цели и задачи аудита
1. Толкование понятия «аудит» и ключевых понятий в аудите.
2. Особенности исторического развития аудита в России и за рубежом.
3. Виды аудита, их классификация.
4. Принципы аудита.
5. Постулаты аудита.
6. Критерии обязательного аудита, ответственность за уклонение от обязательного аудита.
7. Отличие аудита от других форм экономического исследования.
8. Сопутствующие аудиту услуги.
Литература к теме 1
1. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ №119-ФЗ. Принят Госдумой 13.07.2001.
2. Федеральное правило (стандарт аудиторской деятельности). Утв. Постановлением правительства РФ от 23.09.2001 г.
2.1. Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
3. Общероссийские аудиторские стандарты, одобренные комиссией при Президенте РФ:
3.1. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности. Утв. 25.12.1996, протокол № 6.
3.2. Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним. Утв. 18.03.1999.
4. Арренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. с. 5–35, с. 140–165.
5. Галузина С.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет и аудит. СПб.: Питер, 2006, с. 33, с. 41, с. 186, с. 179–191.
6. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Аудит. Основы аудита и аудиторской деятельности: Учеб.-метод. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2001. с. 5–8.
7. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебно-методический комплекс курса MBA. СПб.: Знание, 2006. с. 312–320.
8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005. с. 15–66.
Тема 2. Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности
1. Модель регулирования аудита в России.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.
3. Стандарты аудиторской деятельности: федеральные, общероссийские, внутрифирменные, международные.
4. Кодекс этики аудиторов России.
5. Применение принципов независимости к конкретным ситуациям.
6. Требования к специалистам аудита.
7. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций.
8. Права, обязанности, ответственность экономического субъекта в ходе аудита.
9. Коммерческая аудиторская тайна.
10. Применение принципов независимости к конкретным ситуациям.
Литература к теме 2
1. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ №119-ФЗ. Принят Госдумой 13.07.2001.
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утв. Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2001 г., №405 от 04.07.2003 г., №532 от 07.10.2004 г., №228 от 16.04.2005 г.
2.1. Правило (стандарт) №14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита.
2.2. Правило (стандарт) №13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита.
3. Общероссийские аудиторские стандарты, одобренные комиссией при Президенте РФ:
3.1. Образование аудитора. Утв. 22.01.1998.
3.2. Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов. Утв. 20.10.1999.
3.3. Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций. Утв. 20.10.1999.
4. Арренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. с. 70–137.
5. Грачева М.Е. Международные стандарты аудита (МСА): Учеб. пособие. М.: РИОР, 2005. с. 3–16, с. 17–36.
6. Галузина С.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет и аудит. СПб.: Питер, 2006, с. 201–219, с. 258–270.
7. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Аудит. Основы аудита и аудиторской деятельности: Учеб.-метод. пособие. СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2001. с. 12–29.
8. Пупшис Т.Ф., Галузина С.М. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебно-методический комплекс курса MBA. СПб.: Знание, 2006. с. 320–325.
9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2005. с. 70–84.
Тема 3. Организация аудита
1. Предплановая подготовка к аудиту.
2. Договор на оказание аудиторских услуг.
3. План и программа аудита.
4. Существенность и аудиторский риск.
5. Система внутреннего контроля проверяемой организации, ее оценка.
6. Общение с руководством аудируемой организации и третьими лицами.
7. Структуру аудиторского заключения, порядок его подготовки.
8. Виды аудиторских заключений.
9. Контроль качества аудита.
10. Понимание деятельности аудируемой организации.
11. Специальные аудиторскте задания и заключения по ним.
12. Первое аудиторское исследование коммерческой организации.
Литература к теме 3
1. Федеральное правило (стандарт аудиторской деятельности). Утв. Постановлением Правительства РФ №696 от 23.09.2001 г., №405 от 04.07.2003 г., №532 от 07.10.2004 г., №228 от 16.04.2005 г.
1.1. Правило (стандарт) №3. Планирование аудита.
1.2. Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите.
1.3. Правило (стандарт) №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом.
1.4. Правило (стандарт) №12. Согласование условий проведения аудита.
1.5. Правило (стандарт) №15. Понимание деятельности аудируемого лица.
1.6. Правило (стандарт) №19 .Особенности первой проверки аудируемого лица.
1.7. Правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
1.8. Правило (стандарт) №7. Внутренний контроль качества аудита.
2. Общероссийские аудиторские стандарты, одобренные комиссией при Президенте РФ: