| № з/п | Податкова накладна, ВМД, чек тощо | Загальна сума, включаючи ПДВ | Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження), імпорт товарів (послуг, включаючи одержання від нерезидента): | |||||||||
| дата отримання | номер | постачальник | ||||||||||
| назва | підлягають, оподаткуванню за ставкою 20 %, 0 % | Вартість без ПДВ | сума ПДВ | |||||||||
| вартість. без ПДВ | сума ПДВ | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | 10.09 | ВМД 4687/22 | Франція, СFІ | ххххххх | 15150 | 12625 | 2525 | 1 | ||||
| 2 | 15.09 | 4672 | ВАТ «НМЗ» | 135974 021460 | 6600 | 5500 | 1100 | |||||
| 3 | 15.09 | 137 | ТОВ «Транском» | 006784 364792 | 1500 | 1250 | 250 | |||||
| 4 | 20.09 | ВМД 0371/61 | Німеччина,DBS | ххххххх | 60000 | 50000 | 10000 | |||||
| 24.09 | Чек 247 | ТОВ „Універсал-бізнес" | 167468 167543 | 128 | 128 | 0 | ||||||
| 5 | 25.09 | Чек 347 | ТОВ «Оскар» | ххххххх | 500 | 500 | 0 | |||||
| 6 | 28.09 | 22 | МП «Ескада» | 134087 016973 | 1800 | 1500 | 300 | |||||
| 7 | 20.08 | 734 | ТОВ «Прима» | 034046 1 3478У | 0 | -800 | -160 | 800 | 160 | |||
| 9 | 30.09 | 1235 | АТ «НКМЗ» | 364782 046709 | 900 | 750 | 150 | |||||
| Усвого за вересень: | 86578 | 70703 | 14015 | 1550 | 310 | |||||||
Розділ 2. Видані податкові накладні
| №з/п | Податкова накладна | Загальна сума поставки, включаючи ПДВ | Поставка товарів (послуг) та послуги надані нерезидентом на митній території України | Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг | ||||||
| Дата виписки | Номер | Платник податку покупець | ||||||||
| Підлягають оподаткуванню за ставкою | Звільнені від оподаткування | |||||||||
| 20% | 0% | |||||||||
| База оподаткування | Сума ПДВ | База оподаткування | ||||||||
| назва | ІПН | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1201 | 02.09 | 1201 | ТОВ «Оскар» | 467046 067913 | 7000 | 5833 | 1167 | |||
| 1202 | 05.09 | 1202 | Франція, «Bulon» | ххххх ххххх | 63315 | 63315 | ||||
| 1203 | 12.09 | 1203 | АТ «НКМЗ» | 364782 046709 | 36000 | 30000 | 6000 | |||
| 1204 | 24.09 | 1204 | МП «Ескада» | 134087 016973 | 1800 | 1500 | 300 | |||
| 1205 | 24.09 | 1205 | ТОВ «Мрія» | 467046 067913 | 700 | 583 | 117 | |||
| Разом за вересень | 108815 | 37916 | 7584 | 63315 | ||||||
Податковий прибуток= 138000-40000=98000 грн.
Податковий податок на прибуток = 98000*0,25 = 24500 грн.
БП = 58000-40000 = 18000 грн.
БПП = 18000*0,25 = 4500 грн.
Тип різниць: тимчасова різниця, що підлягае вирахуванню.
В обліку мае місце відстрочений податковий актив (ВПА) у сумі 20 000 грн.
Д 981 К 641 4500 грн. (БПП)
Д 17 К 641 20000 грн. (ВПА)
МОДУЛЬ 2 Задача № 6 «Мито»
Підприемство-резидент «Регент» на підставі договору закупівлі продажу з підприемством-нерезидентом «ОКRТЕКО» одержало товар на суму 46610 грн., у тому числі транспортні послуги на території України на 1725 грн. (відповідно до рахунка-фактури) на умовах СРТ, згідно ІНКОТЕРМС 2000, (перевезення оплачене до пункту призначення) м. Донецьк. Даниий товар обкладеться акцизним збором за ставкою 10 % і митом за ставкою 20 %, ставка митного збору -0,2 %, ставка ПДВ - 20 %. Розрахувати митну вартість, сумимита, митних зборів, акцизу і ПДВ.
1. Фактурна вартість товару = 46610 (грн.)
2. Митна вартість товару =ФВТ - ТВ = 46610 - 1725 = 44885 (грн.)
3. Митний збір » МВТ * СтМЗб = 44885*0,002 = 89,77 (грн.)
4. Мито = МВТ *СтМ = 44885*0,2 =8977 (грн.)
5. Акцизний збір = (МВТ + М) * СтАЗ(%) = (44885 + 8977) * 0,1 = 5386,2 (грн.)
6. ПДВ = (МВТ + М + АЗ) * СтПДВ = (44885 + 8977 + 5386,2) *0,2 = 11849,64 (грн.)
Використана література
1 Закон України «Про оподаткування прибутку підприемств:(зі змінами та доповненнями від 01.07.08 р. № 283/97-ВР (Спеціальний випуск)//Вестник налоговой службы Украины.-2008.-№26 .-С.1-48.
2 Закон України «Про податок на додану вартість: зі змінами та доповненнями, чинний на 01.12.08 р.// Вестник налоговой службы Украины. 2008.-№46-47.-С.4-33.
3 Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 3 квітня 1997 р. №168/97-ВР зі змінами та доповненнями.
4 Декрет Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26.12.92 р. №18-92.
5 Податковий облік : методичні вказівки до самостійної роботи (для студентів спеціальності 603059 усіх форм навчання) / укл. : Г. Ю. Ісаншина. - Краматорськ : ДДМА, 2008. - 172 с.