З метою налагодження системної роботи з великими платниками податків, націленої на добровільне виконання податкових зобов’язань, оптимізації адміністрування платежів до бюджету та ліквідації схем мінімізації податкових зобов’язань ДПА України у 2005 р. запроваджено моніторинг динаміки сплати платежів до бюджетів усіх рівнів. Підприємства з істотними обсягами валового доходу є основним джерелом наповнення бюджету. Про рівень впливу таких суб’єктів на наповнення бюджету держави свідчить той факт, що з числа перевірених у другому півріччі 2005 р. великих платників 172 суб’єкта за рахунок добровільного збільшення податкового навантаження додатково заплатити до бюджету понад 94 млн. грн. податку на прибуток.
Найбільші суми додатково сплачених податків за цей період мають:
ГПУ «Львівгазвидобування» (Львівська обл.) – 12,2 млн. грн.; ТОВ «Інвестиції та розвиток» (Донецька обл.) – 9,5 млн. грн.; Компанія «Украерорух» (м. Київ) – 5,8 млн. грн.; ТОВ « Донкерампросировина» (Донецька обл..) – 5,3 млн. грн.; ЗАТ «Азовелектросталь» (Донецька обл..) – 4,9 млн.грн.
Найбільше зросла добровільна сплата податків великими підприємствами у Дніпропетровській, Львівській, Харківській областях та АР Крим. Позитивна тенденція спостерігається у платників Волинської, Київської, Сумської та Херсонської областей.
Таблиця 2.4 Рівень сплати податку на прибуток великими платниками податків у розрізі галузевих ознак за 11 місяців 2005 року
| Галузь | Обсяг господарських операцій (тис. грн.) | До сплати податку на прибуток (тис. грн.) | Середнє галузеве податкове навантаження (%) | Платник, який сплачує максимальні податки по галузі | |
| Податкове навантаження (%) | Назва | ||||
| Оптова торгівля і посередники | 273830694,1 | 1511652,7 | 0,55 | 6,61 | ДП "СІМЕНС Україна" |
| Металургія | 13832329,5 | 2912950,4 | 2,11 | 6,48 | КП "Запорізькиий титано-магнієвий комбінат" |
| Виробництво електроенергії, газу та води | 6324868,8 | 919177,6 | 1,45 | 10,84 | ВАТ "Укргідроенерго" |
| Сфера послуг | 51628956,3 | 260706,6 | 0,50 | 3,98 | ДГО "Житло-інвест" |
| Виробництво коксу, нафтопереробка | 45953300,2 | 559331,5 | 1,22 | 11,34 | ЗАТ "Лисичанська нафтова інвестиційна компанія" |
| Харчова промисловість | 35284844,7 | 439392,6 | 1,25 | 4,84 | АТ "Волиньхолдінг" |
| Наземний транспорт | 23624419,3 | 738416,2 | 3,13 | 17,38 | Корпорація "Міжрегіональний промисловий союз" |
| Хімічне виробництво | 23273235,2 | 719019,2 | 3,09 | 5,68 | ВАТ "Одеський припортовий завод" |
| Пошта та зв'язок | 22795425,6 | 1488408,2 | 6,53 | 11,20 | ТОВ СП "Український мобільний зв'язок |
| Видобування металевих руд | 20702022,4 | 1079009,7 | 5,21 | 9,47 | ВАТ "Північний гірничо-збагачувальний комбінат" |
| Допоміжні транспортні послуги | 17482301,5 | 587562,8 | 3,36 | 7,62 | ДМА "Бориспіль" |
| Роздрібна торгівля побутовими товарами | 16588046,2 | 51810,1 | 0,31 | 4,25 | ТОВ "Київ Ріанта |
| Продовження таблиці 2.4 | |||||
| Торгівля транспортними засобами | 16406704,0 | 208568,0 | 1,27 | 4,94 | ЗАТ "Торговий дім "Укравтоваз" |
| Видобування вуглеводнів | 15479443,2 | 828792,7 | 5,35 | 13,94 | СП "Полтавська газонафтова компанія" |
| Видобування вугілля і торфу | 13688203,7 | 355590,1 | 2,60 | 9,42 | ВАТ "ВК "Шахта "Красноармійська-Західна № 1" |
| Виробництво машин та устаткування | 13555056,6 | 171102,9 | 1,26 | 7,48 | ВАТ "ХМЗ "Світло шахтаря" |
| Будівництво | 8249156,7 | 61077,3 | 0,74 | 2,98 | ТОВ "Основа-солстрой" |
| Тютюнова промисловість | 6766716,1 | 180116,5 | 2,66 | 3,50 | АТ "Філіп Морріс Україна" |
| Діяльність у сфері відпочинку та розваг | 5760551,8 | 22179,5 | 0,39 | 3,75 | ТРК "Студія 1+1" |
| Виробництво мінеральних виробів | 4752622,6 | 156569,2 | 3,29 | 6,42 | ТОВ "Хенкель Баунтехнік" |
| Виробництво електричних машин | 4483472,8 | 40498,8 | 0,90 | 2,77 | ВАТ "Іскра" |
| виробництво паперу та картону | 3634362,8 | 76796,2 | 2,11 | 5,04 | АТ "Графія-Україна" |
| Інші галузі добувної промисловості | 1606474,1 | 35084,6 | 2,18 | 4,54 | ВАТ "Комсомольське РУ" |
| Видавнича справа, поліграфія | 1465856,2 | 24371,4 | 1,66 | 3,17 | ДП " Поліграфкомбінат "Україна" |
| Охорона здоровя та соціальна допомога | 1278086,4 | 6413,4 | 0,50 | 3,15 | ЗАТ ЛОЗ " Трускавецькурорт" |
| Дослідження та розробки | 1247980,5 | 21807,5 | 1,75 | 3,95 | ДП "Прогрес" |
| Готелі | 1219212,1 | 12800,0 | 1,05 | 2,96 | "Макдональдз юкрейн ЛТД" |
Робота з великими платниками податків продовжується. Створення потужної інформаційно-аналітичної служби дає змогу реалізувати новий формат планування перевірок великих підприємств з урахуванням показників максимального, мінімального та середнього рівнів сплати податків у розрізі галузей.
Наприклад, при середньому податковому навантаженні по металургійній галузі 2,1% і максимальному – 6,5% сума розрахункових втрат з податку на прибуток по окремих платниках, по яких зазначений показник є нижчим, становить 679 млн. грн..
Найбільш розрахункові суми втрат припадають на ВАТ «Єнакіївський металургійний завод» (донецька обл..) – 139 млн. грн. та СП «Метален» (Донецька обл..) – 80,7 млн. грн.. Цікавим є той факт, що за 2004 рік останнє підприємство щодо оподаткування, задекларувало прибуток у розмірі понад 200 млн. грн.
Аналогічна ситуація спостерігається у хімічній галузі, де саме розрахункових втрат з податку на прибуток в цей період дорівнювала 218 млн. грн.
Отже, саме такий економічний аналіз буде додатковим фактором, що впливатиме на визначення підприємств окремого регіону, які потребують найбільшої уваги з боку податкових органів України.
РОЗДІЛ ІІІ
ПЕРСПЕКТИВИ РОЗВИТКУ ТА УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
З проголошенням незалежності Україна стала на шлях самостійного розвитку з метою побудови ефективної, соціально-орієнтованої ринкової економiки. Це був період становлення податкової системи, в основу якої було покладено класичну схему податкiв, характерну для країн iз розвиненою ринковою економiкою. Становлення власної податкової системи України вiдбувалось на фонi системної перебудови економiки, спаду виробництва, загострення соцiально-економiчної ситуацiї. Для забезпечення необхiдних надходжень до бюджету акцент у побудовi системи оподаткування було зроблено на фiскальнiй функцiї, мiж тим не вiдбулось належного розвитку й регулюючої функцiї. Тому проблема побудови ефективної податкової системи залишається однiєю iз найактуальнiших у процесi становлення ринкових вiдносин i закладення пiдвалин для економiчного зростання.
Удосконалення системи оподаткування має йти, насамперед, по шляху вдосконалення всiх елементiв податкової полiтики держави.
Податкова полiтика держави включає такi компоненти:
- принципи оподаткування;
- законодавство з питань оподаткування (законодавчо встановленi податки, збори);
- система взаємовiдносин між платниками податкiв та контролюючими органами, яку визначено законодавчо.
Можна стверджувати, що побудова системи оподаткування починається з визначення принципiв оподаткування, того базису, на якому далi має будуватися податкове законодавство. Безумовно, податкова система може вважатись сфективною за двох умов:
- здатнiсть, фiнансово забезпечити виконання державою необхiдних функцій;
- достатньо повне виконання основних принципiв оподаткування.
Тому реформування податкової системи необхiдно починати iз встановлення таких принципiв оподаткування, якi б несли в собi iдею як фіскальної ефективностi, так i регулюючих механiзмiв для економiчного зростання, i на основi таких принципiв реформувати податкове законодавство.
Аналiзуючи систему оподаткування, потрібно звернутись спочатку до базового Закону України «Про систему оподаткування». В ньому дається таке визначення системи оподаткування (вживається також термiн «податкова система»): «сукупнiсть податків i зборiв (обов’язкових влатежiв) до бюджетiв та до державних цільових фондiв, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування».
Треба сказати, що це визначення є дещо звуженим, неповним. Адже система оподаткування — це не тiльки сукупнiсть податкiв i зборiв (обов'язкових платежів) до бюджетiв та до державних цiльових фондiв, це крiм того сукупнiсть законодавчих i виконавчих органiв держави, органiв контролю, якi забезпечують надходження податкiв до бюджету самих платникiв податкiв, тобто досить складне економiчне i полiтичне явище iз своїми взаємозв’язками як продукт розвитку суспiльства. Згiдно названих ознак, система оподаткування — це законоданчо встановленi економiко-правовi вiдносини мiж громадянами та державою у їхньому взаємозв’язку за допомогою яких відбувається примусове привласнення державою частини створеного суспiльного продукту з метою виконання державою суспiльно необхiдних функцiй, котрi не можуть виконуватись iндивiдуально громадянами та суспiльно необхiднi для iснування самої держави i покриття державних видаткiв.