3. Определение способов задействования внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономного использования денежных средств.
4. Установление рациональных финансовых отношений с внешним окружением.
5. Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов.
6. Контроль над финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы.
В рыночной экономике важность финансового планирования определяется полной ответственностью хозяйствующего субъекта перед государством, персоналом, собственниками, инвесторами и прочими контрагентами за внешние финансовые последствия хозяйственной деятельности: своевременное исполнение обязательств по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Финансовое планирование имеет решающее значение при создании, выживании и развитии предприятия, так как оно:
1. Предоставляет возможности определения жизнеспособности идеи предприятия в условиях конкуренции.
2. Служит инструментом привлечения внешнего финансирования.
3. Воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей.
4. Обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития.
1.2 Теоретические и методические основы организации внутрифирменного финансового планирования
Осуществление финансового планирования на предприятии основывается на определённой методологии, то есть научной системе положений, определяющих общие направления, принципы и способы решения задач финансового планирования.
Современная методология финансового планирования включает в себя:
1. Технологию, или механизм финансового планирования.
2. Логическую последовательность процесса финансового планирования.
3. Организационное обеспечение финансового планирования на предприятии.
Совокупность перечисленных элементов образует систему внутрифирменного финансового планирования.
Содержание каждого элемента системы внутрифирменного финансового планирования подчиняется определённым принципам, то есть базовым и общим для всех субъектов правилам (условиям). Прежде всего, это общеэкономические принципы: системность, целенаправленность, комплексность, оптимальность, эффективность, научность, приоритетность, сбалансированность, директивность, самостоятельность, конкретность, объективность, динамичность, риск. Также это принципы всей плановой деятельности на предприятии:
1. Принцип необходимости планирования требует повсеместного обязательного планирования и выполнения планов для любого вида трудовой деятельности.
2. Принцип единства означает, что планирование в организации должно характеризоваться наличием взаимосвязи между своими элементами и их ориентацией на общие цели.
3. Принцип непрерывности заключается, во-первых, в обеспечении непрерывности процесса планирования на предприятии в рамках установленного цикла, а во-вторых, в непрерывной смене планов новыми.
4. Принцип гибкости требует придания планам и процессу планирования достаточной гибкости для внесения возможных изменений.
5. Принцип точности гласит, что всякий план должен быть составлен с предельной степенью точности, совместимой со степенью неопределённости исходных данных.
6. Принцип участия предполагает вовлечение каждого члена экономической организации в плановую деятельность.
Финансовое планирование должно также учитывать основные экономические законы развития финансов: закон получения прибыли, закон стоимости, закон денежного обращения, закон накопления капитала, закон экономии времени, фундаментальное противоречие между доходностью, ликвидностью и риском, ограниченность финансовых ресурсов.
Механизм, или технология внутрифирменного финансового планирования, определяется типами планирования, методами и показателями планирования [5, с.19].
Тип планирования определяется следующими признаками:
1. По степени неопределённости различают детерминированное, вероятностное и стохастическое планирование.
2. По временной ориентации идей планирования выделяют реактивное, инактивное, преактивное и интерактивное планирование.
3. По горизонту (продолжительности) различают долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное планирование.
4. По типу целей выделяют оперативное, тактическое, стратегическое и нормативное планирование.
5. По очередности во времени различают текущее, скользящее и внеочередное планирование.
Методы внутрифирменного финансового планирования представляют собой способы поиска, выбора и обоснования необходимых плановых показателей и путей их достижения. Многообразие накопленных наукой и практикой методов финансового планирования определяет необходимость их классификации. Так, применяемые в финансовом планировании на предприятии методы можно разделить на общенаучные, методы, применяемые во всех системах планирования, специальные методы финансового планирования. К первой группе можно отнести анализ и синтез, индукцию и дедукцию, научные абстракции, экспериментальные методы. Ко второй группе относятся экспертные, статистические, нормативные, балансовые, программно-целевые, инженерно-экономические, проектно-вариантные, сетевые методы. Спектр специальных методов финансового планирования достаточно широк и включает в себя следующие группы:
1. Методы экономического анализа.
2. Методы экономико-математического моделирования: стохастические модели, математическое программирование, имитационные модели.
3. Методы учёта временной стоимости денежных потоков (дисконтирования и наращивания):
4. Методы оперативно-календарного планирования.
5. Неформализованные методы финансового планирования (экспертные, эвристические методы).
6. Специализированные методы финансового планирования: метод процента от реализации, бюджетное планирование, расчётно-аналитический метод на базе матричного баланса, метод оптимизации плановых решений, предельный анализ.
7. Методы прогнозирования объёма продаж: оценки торговыми работниками, опросы потребителей, анализ временных рядов, эконометрические модели [2, с. 174].
Тип и методы планирования, а также многие другие факторы определяют систему показателей финансового планирования на конкретном предприятии, которые представляют собой качественные и количественные характеристики его финансовой деятельности [5, с. 24]. Планирование опирается на учётные и формирует плановые показатели. Классификация применяемых в современном планировании показателей очень широка и может быть проведена по следующим признакам: по роли в экономической работе, по экономическому содержанию, по отношению к деятельности, по критерию математических вычислений, по отношению к измерителю, по форме отчётности, по роли в управлении.
Последовательность процесса финансового планирования на предприятии подчиняется общей логике процесса планирования. Процессу планирования обязательно предшествует анализ, в том числе анализ ситуации на рынке, анализ текущей и перспективной позиции предприятия. Целью процесса планирования являются конкретные управленческие решения, поэтому по окончании собственно плановой работы осуществляется утверждение (принятие) и реализация решений. Контроль является логическим продолжением и завершением всего цикла планирования и сопровождает весь процесс выполнения планов. Контроль предполагает учёт фактических показателей и сравнение их с плановыми для определения эффективности деятельности предприятия в целом, а также эффективности планового процесса.
Логическая последовательность собственно процесса планирования может быть представлена в виде пяти последовательно реализуемых стадий (прилож. 1)
Процесс планирования на предприятии начинается с выявления несоответствия (стратегического разрыва) между желаемым будущим состоянием предприятия и его будущим состоянием в случае экстраполяции тенденций настоящего. Далее осуществляется стратегическое планирование как поиск путей ликвидации стратегического разрыва, то есть путей достижения целей. Среднесрочное планирование (тактическое) детализирует действия (политику) предприятия по всем аспектам его деятельности для достижения поставленных стратегическим планированием задач. Назначение оперативного планирования – управление деятельностью предприятия в краткосрочном периоде. Степень детализации хорошо поставленного оперативного планирования должна быть настолько высока, чтобы на его основе могла строиться вся текущая работа. Стратегическое, тактическое и оперативное планирование характеризуют как тесно взаимосвязанные подсистемы общей системы внутрифирменного планирования. Внутри каждой подсистемы процесс планирования также строится по определённым этапам. Так, этапами стратегического финансового планирования являются определение периода формирования финансовой стратегии, исследование факторов внешней среды, формирование стратегических целей, конкретизация целей по периодам реализации, разработка финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия, разработка системы организационно-экономических мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии, оценка эффективности разработанного плана. Этапы тактического финансового планирования определяются применяемыми методами и, как правило, подчинены последовательности планирования различных аспектов финансовой деятельности: производства и сбыта, доходов и расходов, движения денежных средств, изменений в активах и капитале. Исходным этапом тактического планирования в рыночной экономике обычно является прогнозирование продаж/ Логика оперативного планирования продиктована повседневной деятельностью предприятия: после выбора периода (горизонта), обеспечивающего достаточную степень надёжности, рассчитывается объём возможных поступлений (денежных средств), составляется график (план, календарь) выплат, определяется сальдо денежных средств и источники его покрытия.