Горизонтальний аналіз полягає в побудові однієї чи декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні балансові показники доповнюються відносними темпами росту (зниження). Ціль горизонтального аналізу полягає в тому, щоб виявити абсолютні і відносні зміни величин різних статей балансу за визначений період, дати оцінку цим змінам. Велике значення для оцінки фінансового стану має і вертикальний (структурний) аналіз активу і пасиву балансу, що дає представлення фінансового звіту у виді відносних показників. Ціль вертикального аналізу полягає в розрахунку питомої ваги окремих статей у підсумку балансу й оцінці його змін.
Для проведення цих видів аналізу складена наступна таблиця 2.
Таблиця 2 - Горизонтальний і вертикальний аналіз балансу
| Актив | Код | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Відносне відхилення(+,-) (горизонтальний аналіз) | Питома вага статей, % (вертикальний аналіз) | |
| На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Необоротні активи | ||||||
| Нематеріальні активи: | ||||||
| залишкова вартість | 10 | |||||
| первісна вартість | 11 | |||||
| знос | 12 | |||||
| Незавершене будівництво | 20 | 3591 | 1263 | -2328 | 21,63513676 | 7,916509966 |
| Основні засоби: | ||||||
| залишкова вартість | 30 | 9320 | 9436 | 116 | 56,15134354 | 59,145042 |
| первісна вартість | 31 | 14263 | 17126 | 2863 | 85,93204 | 107,3461201 |
| знос | 32 | 4943 | 7690 | 2747 | 29,78069647 | 48,2010781 |
| Довгострокові фінансові інвестиції | ||||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 40 | |||||
| Продовження таблиці 2. | ||||||
| інші фінансові інвестиції | 45 | 1384 | 1384 | 8,674940454 | ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 50 | |||||
| Відстрочені податкові активи | 60 | 54 | 164 | 110 | 0,325340402 | 1,027955372 |
| Інші необоротні активи | 70 | |||||
| Усього за розділом 1 | 80 | 12965 | 12247 | -718 | 78,1118207 | 76,76444779 |
| 2. Оборотні активи | ||||||
| Запаси: | ||||||
| виробничі запаси | 100 | 975,1 | 891,2 | -83,9 | 5,874804193 | 5,586059922 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | |||||
| незавершене виробництво | 120 | 201,4 | -201,4 | 1,213399205 | ||
| готова продукція | 130 | 280 | 280 | 1,755045757 | ||
| товари | 140 | 173 | 173 | 1,084367557 | ||
| Векселі одержані | 150 | |||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 1142 | 791 | -351 | 6,88034703 | 4,958004262 |
| первісна вартість | 161 | 1703 | 2083 | 380 | 10,26027232 | 13,05628682 |
| резерв сумнівних боргів | 162 | 560 | 1292 | 732 | 3,37390047 | 8,098282562 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||||
| з бюджетом | 170 | 24,5 | 45,3 | 20,8 | 0,147608146 | 0,283941331 |
| Продовження таблиці 2. | ||||||
| за виданими авансами | 180 | |||||
| з нарахованих доходів | 190 | 33,5 | 33,5 | 0,209978689 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | 1290 | 1476 | 186 | 7,772020725 | 9,251598345 |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | |||||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | |||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||||||
| в національній валюті | 230 | 6 | 6 | 0,037608123 | ||
| в іноземній валюті | 240 | |||||
| Інші оборотні активи | 250 | 11 | 11 | 0,068948226 | ||
| Усього за розділом 2 | 260 | 3633 | 3707 | 74 | 21,8881793 | 23,23555221 |
| 3. Витрати майбутніх періодів | 270 | |||||
| БАЛАНС | 280 | 16598 | 15954 | -644 | 100 | 100 |
| Пасив | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Власний капітал | ||||||
| Статутний капітал | 300 | 8753 | 8753 | 52,73526931 | 54,86398395 | |
| Пайовий капітал | 310 | |||||
| Додатково вкладений капітал | 330 | 3760 | 760 | -3000 | 22,65333173 | 4,763695625 |
| Резервний капітал | 340 | |||||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | -4808 | -3211 | 1597 | -28,96734546 | -20,12661402 |
| Неоплачений капітал | 360 | |||||
| Вилучений капітал | 370 | |||||
| Продовження таблиці 2. | ||||||
| Усього за розділом 1 | 380 | 7705 | 6302 | -1403 | 46,42125557 | 39,50106556 |
| 2. Забезпечення наступних витрат і платежів | ||||||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | |||||
| Інші забезпечення | 410 | |||||
| Цільове фінансування | 420 | 51 | 51 | 0,319669049 | ||
| Усього за розділом 2 | 430 | 51 | 51 | 0,319669049 | ||
| 3. Довгострокові зобов’язання | ||||||
| Довгострокові кредити банків | 440 | |||||
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | |||||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | |||||
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | 703 | 412 | -291 | 4,235450054 | 2,58242447 |
| Усього за розділом 3 | 480 | 703 | 412 | -291 | 4,235450054 | 2,58242447 |
| 4. Поточні зобов’язання | ||||||
| Короткострокові кредити банків | 500 | |||||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | |||||
| Векселі видані | 520 | 457 | 457 | 2,864485396 | ||
| Продовження таблиці 2. | ||||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 4880 | 7708 | 2828 | 29,40113267 | 48,31390247 |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||||||
| з одержаних авансів | 540 | 106 | 154 | 48 | 0,63863116 | 0,965275166 |
| з бюджетом | 550 | 2713 | 107 | -2606 | 16,34534281 | 0,6706782 |
| з позабюджетних платежів | 560 | 254 | 311 | 57 | 1,530304856 | 1,949354394 |
| зі страхування | 570 | 71 | 102 | 31 | 0,427762381 | 0,639338097 |
| з оплати праці | 580 | 152 | 235 | 83 | 0,915772985 | 1,472984831 |
| з учасниками | 590 | |||||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | 14 | 115 | 101 | 0,084347512 | 0,720822364 |
| Інші поточні зобов’язання | 610 | |||||
| Усього за розділом 4 | 620 | 8190 | 9189 | 999 | 49,34329437 | 57,59684092 |
| 5. Доходи майбутніх періодів | 630 | |||||
| БАЛАНС | 640 | 16598 | 15954 | -644 | 100 | 100 |
Проведений вертикальний і горизонтальний аналіз балансу свідчить, що за розглянутий період стан майна і його джерел змінювалося в такий спосіб:
Величина активів підприємства скоротилася протягом звітного періоду на 644 тис. грн. Далі необхідно проаналізувати за рахунок яких змін відбулася подібна зміна;
Величина основних засобів підприємства збільшилася на 116тис. грн. або на 3% (по залишковій вартості), це означає, що виробничий потенціал підприємства підвищується;
Збільшився об’єм фінансових інвестицій підприємства на 1384тис. грн., отже підприємство здійснює інвестиційну діяльність, що є позитивною тенденцією;
Загальна частка необоротних активів зменшилась з 12965 до12247 тис. грн, що було досягнуто завдяки зниженню вартості незавершеного виробництва на 2328 тис. грн.. Отже, сформована більш мобільна структура активів підприємства;
Вартість оборотних активів збільшилась протягом звітного періоду на 74 тис. грн., що взагалі є позитивною тенденцією, проте слід звернути увагу на той факт, що збільшення оборотних активів відбулося більшою мірою, за рахунок збільшення частки сумнівних боргів у загальній структурі дебіторської заборгованості і на кінець звітного періоду складає 1292 тис. грн., що на 732 тис. грн. більше, ніж на його початку.
Негативні тенденції відбулися в співвідношенні власного і позикового капіталу: частка власного капіталу скоротилася з 46,42% до 39,5%;Це відбулося за рахунок вивільнення додатково вкладеного капіталу, який протягом звітного періоду зменшився на 17,89 % або на 3000 тис. грн