-приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или частей) основных средств;
-приобретением земельных участков и объектов природопользования;
-приобретением и созданием активов нематериального характера.
Оценка состояния и эффективности использования внеоборотных активов осуществляется по данным бухгалтерского баланса (форма №1) Для этого рассчитываются следующие показатели:
Фк = Фн +Фв – Фл (1)
где Ф к. - стоимость ОФ на конец года;
Ф н. - стоимость ОФ на начало года;
Ф в. - стоимость ОФ, вводимых в действие в течении года;
Ф л. - стоимость ОФ, ликвидируемых в течение года.
Для более детального анализа используют показатели: коэффициент обновления ОФ, коэффициенты выбытия ОФ, фондовооруженности труда, Фондорентабельность, фондоемкость, фондоотдача.
Коб.= Стоимость поступивших ОПФ/стоимость ОПФ на конец периода
Квыб= стоимость выбывших ОС/Стоимость ОПФ на начало года
ФВ=ОФ/ССЧ (2)
Где, ОФ – средняя за период стоимость основных фондов
ССЧ – среднесписочный работник предприятия.
Показатель фондовооруженности показывает объем основных фондов, приходящихся на одного работника предприятия.
ФР=П/ОФ*100 (3)
Где П- прибыль предприятия
Фондорентабельность показывает, сколько получено прибыли с каждого рубля, вложенного в основные фонды.
ФЕ= ОФ/Q (4)
Где Q- объем произведенной продукции, выручка от реализации или товарооборот.
Данный показатель показывает, сколько рублей было вложено в основные фонды, что бы получить продукцию, стоимость которой один рубль.
ФО- обратный показатель ФЕ, показывает сколько рублей продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные фонды . Рост фондоотдачи ведет к относительной экономии производственных основных фондов и к увеличению объема выпуска продукции. Доля прироста продукции за счет роста фондоотдачи определяется по методу цепных подстановок: прирост фондоотдачи определяется по методу цепных подставок: прирост фондоотдачи за анализируемый период умножается на среднегодовую фактическую стоимость основных производственных фондов.
Фондоотдача и фондоемкость - комплексные синтетические показатели. Они зависят, с одной стороны от состава, структуры, качества, темпов изменения эффективности использования объектов основных средств, с другой стороны от темпов увеличения выпусков продукции. Практика показывает, чем ниже стоимость основных средств, меньше износ и больше доля их активной части ,тем выше фондоотдача.
Эопф= ОПФ1-ОПФ0 * 1тп, (5)
ОПФ1 и ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов базисных и отчетных периодах соответственно.
1тп –индекс роста объема товарной продукции.
1тп = ТП1 /Тп0 (6)
При расчете среднегодовой стоимости основных производственных фондов учитываются не только собственные, но и арендованные основные фонды, и не включаются фонды, находящиеся на кон7сервации, резервные и сданные в аренду.
Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин оборудования производственной площади, например, средней выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудованиях за смену, выпуск продукции на 1 м производственной площади и т.д.
Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является Фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продаж. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
| Рентабельность ОПФ | ||||||||
| Фондоотдача ОПФ | Рентабельность продаж | |||||||
| Доля активной части ОПФ | Доля машин и оборудования в активной части ОПФ | ФО машин и оборудования | ||||||
| Изменение в структуре машин и оборудования | Изменение продолжительности работы машин и оборудования | Изменение выработки | ||||||
| Освоение нового оборудования | ||||||||
| Модернизация оборудования | ||||||||
| Степень износа оборудования | ||||||||
| Квалификация персонала | ||||||||
Рис.1 Взаимосвязь показателей эффективности использования основных производственных фондов
Так же важное значение имеет анализ технического состояния основных средств:
Коэффициент обновления ОФ = стоимость поступивших ОС/Стоимость ОС наконец периода. (7)
Срок обновления ОФ = стоимость ОС на начало периода/Стоимость поступивших ОС. (8)
Коэффициент выбытия ОФ = Стоимость выбывших ОС /стоимость Ос на начало периода. (9)
При сопоставлении коэффициента обновления с коэффициентом, если отношение коэффициентов меньше единицы, то основные средства направляются преимущественно на замену устаревших, если же больше единицы, то можно сделать вывод, что новые основные средства направляются на пополнение действующих.
Коэффициент прироста = сумма прироста ОС/стоимость на начало периода (10)
Коэффициент износа =сумма износа основных средств (11)
Коэффициент годности = остаточная стоимость ОС /Первоначальная стоимость ОС. (12)
Коэффициент годности можно так же исчислить путем вычитания процента износа из 100%.
Анализ использования оборудования по мощности выражает степень использования мощности оборудования за время его фактической работы
Коэффициент интенсивной нагрузки = удельная трудоемкость базисная / удельная трудоемкость продукции отчетная. (13)
Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5-10, 10-20 более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.
Таким образом, внеоборотные активы - это активы, приносящие предприятию доходы в течение более одного отчетного периода.
К внеоборотным активам относятся основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
К вложениям во внеоборотные активы, в свою очередь, относятся вложения в нефинансовые активы и долгосрочные финансовые вложения. По своему характеру эти вложения связаны с приобретением и созданием внеоборотных активов.
В системе формирования и реализации политики управления внеоборотными активами предприятия является обеспечение своевременного и эффективного их обновления, финансовое управление обновлением внеоборотных активов подчинено общим целям политики управления этими активами, конкретизируя управленческие решения в этой области. Последовательность разработки и принятия управленческих решений по обеспечению обновления операционных внеоборотных активов предприятия характеризуется следующими основными этапами:
1. формирование необходимого уровня интенсивности обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов предприятия. Интенсивность обновления операционных внеоборотных активов определяется двумя основными факторами — их физическим и моральным износом. В процессе этих видов износа внеоборотные активы постепенно утрачивают свои первоначальные функциональные свойства и их дальнейшее использование в операционном процессе предприятия становится или технически невозможным, или экономически нецелесообразным.
Функциональные свойства отдельных видов внеоборотных активов, утерянные в связи с физическим износом, в определенной степени подлежат восстановлению путем их ремонта. Если же относительная утеря этих свойств (проявляющаяся в неспособности выпускать продукцию с той же производительностью или современного уровня качества) связана с моральным износом, то по экономическим критериям соответствующие виды внеоборотных активов требуют замены более современными их аналогами.
Скорость утраты внеоборотными активами своих первоначальных функциональных свойств под воздействием физического и морального износа, а соответственно и уровень интенсивности их обновления, во многом определяются индивидуальными условиями их использования в процессе операционной деятельности предприятия. В соответствии с этими условиями индивидуализируются (в определенных пределах) и нормы амортизации различных видов операционных внеоборотных активов. Эта индивидуализация норм амортизации, определяющая уровень интенсивности обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов, характеризует амортизационную политику предприятия.