Фондоотдача увеличилась на каждый рубль увеличение на 81 коп. и составила по отношению к предшествующему году 135,98% (увеличилась на 35,98%). Об этом свидетельствует уменьшение амортизации на рубль реализации 1 коп. => уменьшение на 8,50%.
Фондоемкость уменьшилась на 12 коп. в каждом рубле и составила 73,54% по отношению к предшествующему периоду.
Фондовооруженность увеличилась на 30,18%, по сравнению с темпами роста среднегодовой стоимости основных фондов это увеличение значительно, так как численность персонала уменьшилась на 9,39%.
Рентабельность основных фондов снизилась на 2,33%.
2.4 Анализ по труду и зарплате
Планы и отчеты по труду и зарплате характеризуются 4 показателями:
1. Численность персонала
2. Производительность труда (выработка 1 работника и трудоемкость)
3. Общий фонд заработной платы
4. Среднегодовая зарплата 1 работника
Анализ производиться по этим показателям.
Цель анализа – выявить эффективность использования трудовых ресурсов и возможные резервы улучшения их использования; оценить экономическую целесообразность соотношения между отдельными показателями по труду и установить возможные резервы улучшения этих соотношений; оценить эффективность оплаты труда персонала фирмы.
Таблица 6
| № п/п | Показатели | ед. изм. | Величина показателей | Абсолютное отклонение (+/-) | Отчетный год к предшествующему в % | |
| Предшествующий год | Отчетный год | |||||
| 1 | Объем реализуемых работ: | |||||
| в натуральном выражении | м2 | 11 186 | 17 150,35 | 5 964,35 | 153,32% | |
| в стоимостном выражении | т.руб | 36 354 468,00 | 58 311 203,00 | 21 956 735,00 | 160,40% | |
| 2 | Численность персонала | чел. | 1 363 | 1 235 | -128 | 90,61% |
| 3 | Объем работ на одного работника: | |||||
| в натуральном выражении | м2 | 8 | 14 | 6 | 169,21% | |
| в стоимостном выражении | т.руб | 26 672,39 | 47 215,55 | 20 543,16 | 177,02% | |
| 4 | Общий фонд зар.платы всего персонала | т.руб | 3 489 968,00 | 4 057 715,00 | 567 747,00 | 116,27% |
| 5 | Затраты зар.платы на 1 руб. реализации | руб. | 0,096 | 0,070 | -0,026 | 72,49% |
| 6 | Среднегодовая зар.плата 1-го работника | т.руб | 2 560,50 | 3 285,60 | 725,09 | 128,32% |
| 7 | Коэффициент соотношения между темпами изменения проиводительности труда и среднегодовой зарплаты | 1,38 | ||||
Устанавливается степень влияния трудовых показателей на изменения объема реализации работ. Численность и производительность.
Определяются абсолютное и относительное отклонение численности. Абсолютное отклонение – -128 человека. Недостаток или излишек работников в соответствии с выполненным объемом работ за отчетный период для определения относительного отклонения.
Ч=1 363*153,32/100=2 089,75 чел.
Ч=1 235-2 089,75=-854,75 чел.
Экономически целесообразно большую долю прироста объема реализации получать за счет повышения производительности труда и меньшую за счет численности.
Определяем долю прироста объема реализации за счет изменения численности и за счет изменения производительности труда.
Объем реализации работ в натуральном выражении увеличился на 5 964,35 м2 в отчетном году.
Об.реал.1=-128х8=-1 050,48 м2
Об.реал.2=6х1 235=7 014,83 м2
Об.реал.общ.=-1 050,48+7 014,83=5 964,35 м2
Объем реализации работ в стоимостном выражении увеличился на 21 956 735,00 т.руб.
Об.реал.1=-128х26 672,39=-3 414 065,96 т.руб.
Об.реал.2=20 543,16х1 235=25 370 800,96 т.руб.
Об.реал.общ.=-3 414 065,96+25 370 800,96=21 956 735,00 т.руб.
За отчетный год весь прирост объема реализации был получен за счет уменьшения численности персонала на 9,39% (128 чел) при повышении эффективности их труда.
2.5 Анализ использования рабочего времени
Наряду с этим необходимо проанализировать движение трудовых ресурсов.
В процессе анализа фонда заработной платы в первую очередь сравниваются темпы измерения объема реализации работ и общего фонда заработной платы. За отчетный год объем реализации увеличился на 60,40%, а общий фонд заработной платы на 16,27%. В отчетном году темпы роста объема реализации значительно опережают темпы роста общего фонда заработной платы, такое соотношение между этими показателями приводит снижению себестоимости работ и к увеличению прибыли. В результате этого затраты заработной платы в каждом рубле реализации уменьшились на 3 коп. Соответственно увеличилась прибыль по 3 коп. в каждом рубле +налог 26% (ЕСН).
ЕСН=26%
З=-0,026 руб.
ЕСН – -0,026х0,26=-0,007 руб.
-0,033 руб.
Рп=-0,033х58 311 203,00=-1 924 269,70 т.руб.
На изменения фонда заработной платы влияют 2 фактора: изменения численности персонала и изменения среднегодовой зарплаты 1 работника. В процессе анализа определяется степень влияния этих факторов на фонд заработной платы.
Фонд заработной платы увеличился на 567 747,00 т.руб. и составил 116,27%. За отчетный год уменьшилась численность на 128 чел., изменения фонда заработной платы составило
Зп.=-128х2 560,50=-327 744,61 т.руб.
За счет увеличения среднегодовой зарплаты 1 работника на 725,09 т.руб., изменения фонда заработной платы составило
Зп.=725,09х1 235=895 491,61 т.руб.
Зп.общ.=-327 744,61+895 491,61=567 747,00 т.руб.
Заработная плата должна индексироваться с учетом инфляции. Экономически целесообразно чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста среднегодовой зарплаты.
Копер.=177,02/128,32=1,38
Темпы выработки роста труда на 38% выше темпов изменения среднегодовой заработной платы.
2.6 Анализ себестоимости работ
Все затраты в себестоимости классифицируются по нескольким направлениям:
1. По экономическим элементам и по статьям канкуляции.
В основу отнесения конкретных затрат к той или иной статье себестоимости по экономическим элементам является экономический признак этих затрат в независимости от места их использования. Отнесения затрат к той или иной статье канкуляции производится по месту проведения этих затрат.
Себестоимость характеризуется 3 показателями:
1. Себестоимость всего объема работ
2. Себестоимость единицы работ
3. Затраты на 1 руб. реализации
2. Только по статьям канкуляции.
Переменные (изменяются с изменением объема производства) и условно-постоянные расходы (от объема производства не зависят).
Анализ затрат на 1 руб. реализации работ.
Таблица 7
| № п/п | Показатели | ед. изм. | Величина показателей | Абсолютное отклонение (+/-) | Отчетный год к предшествующему в % | |
| Предшествующий год | Отчетный год | |||||
| 1 | Объем реализации работ в стоимостном выражении | т.руб. | 36 354 468,00 | 58 311 203,00 | 21 956 735,00 | 160,40% |
| 2 | Полная себестоимость всего объема работ | т.руб. | 32 305 105,00 | 53 977 852,00 | 21 672 747,00 | 167,09% |
| 3 | Затраты на 1 руб. реализации | руб. | 0,89 | 0,93 | 0,04 | 104,17% |
| 4 | Себестоимость фактического объема работ за отчетный год по затратам предшествующего года | т.руб. | 51 816 176,64 | |||
При анализе себестоимости прямое сравнение фактических данных за предшествующий и отчетный период не дает объективной оценки об изменении себестоимости. Не все затраты меняются пропорционально объему реализации. В силу этих причин и пересчитывается себестоимость. Фактическая себестоимость пересчитывается по затратам предшествующего года.
Спересч.=58 311 203,00х0,89=51 816 176,64 т.руб.
Сравнивается с фактической себестоимостью отчетного года
С=53 977 852,00-51 816 176,64=2 161 675,36 т.руб.
С=53 977 852,00/51 816 176,64х100=104,17%
2.7 Анализ прибыли
На изменения прибыли влияют три фактора: объем производственных работ, изменения средней цены единицы работы и изменения себестоимости работ. В процессе анализа определяется степень влияния отдельных факторов на изменение общей суммы балансовой прибыли отчетного года по сравнения с предшествующим годом.
Таблица 8
| № п/п | Показатели | ед. изм. | Величина показателей | Абсолютное отклонение (+/-) | Отчетный год к предшествующему в % | |
| Предшествующий год | Отчетный год | |||||
| 1 | Объем реализуемых работ: | |||||
| в натуральном выражении | м2 | 11 186 | 17 150,35 | 5 964,35 | 153,32% | |
| в стоимостном выражении | т.руб | 36 354 468,00 | 58 311 203,00 | 21 956 735,00 | 160,40% | |
| 2 | Средняя цена единицы работ | руб. | 3 250,00 | 3 400,00 | 150,00 | 104,62% |
| 3 | Полная себестоимость всего объема работ | т.руб | 32 305 105,00 | 53 977 852,00 | 21 672 747,00 | 167,09% |
| 4 | Себестоимость единицы работ | руб. | 2 887,99 | 3 147,33 | 259,34 | 108,98% |
| 5 | Общая сумма балансовой прибыли | т.руб | 4 049 363,00 | 4 333 351,00 | 283 988,00 | 107,01% |
| 6 | Прибыль на единицу работ | руб. | 362,00 | 252,67 | -109,33 | 69,80% |
За отчетный год общая сумма балансовой прибыли увеличилась на 283 988,00 т.руб. и составила к предшествующему году 107,01%.