Движение дебиторской задолженности приведено в Таблице 12.
Таблица 12 - Движение дебиторской задолженности за 2007-2009 годы, тыс. р.
| Наименование показателя | Остаток на начало года | Возникло | Погашено | Остаток на конец года | Темп роста остатка % | Отклоне- ние абсолют- ное |
| 2008 год | ||||||
| 1. Дебиторская задолженность всего | 10421 | 1625423 | 1475629 | 160215 | 15374 | +149794 |
| 1.1 Краткосрочная | 10421 | 1625423 | 1475629 | 160215 | 15374 | +149794 |
| А. В том числе просроченная | 1200 | 62 | - | 1262 | 105,2 | +62 |
| - в том числе реальная к взысканию | 1200 | 62 | - | 1262 | 105,2 | +62 |
| 2009 год | ||||||
| 1. Дебиторская задолженность всего | 160215 | 1211402 | 1196899 | 174718 | 109,05 | +14503 |
| 1.1 Краткосрочная | 160215 | 1211402 | 1196899 | 174718 | 109,05 | +14503 |
| А. В том числе просроченная | 1262 | - | - | 1262 | 100 | - |
| - в том числе реальная к взысканию | 1262 | - | - | 1262 | 100 | - |
Наличие просроченной дебиторской задолженности свидетельствует о том, что на предприятии ведется неэффективная работа со своими клиентами.
Оборачиваемость кредиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности вычисляется как отношение выручки от реализации к средней за период величине кредиторской задолженности.
Период оборота кредиторской задолженности характеризует среднюю продолжительность отсрочки платежей, предоставляемой предприятию поставщиками. Чем он больше, тем активнее предприятие финансирует текущую производственную деятельность за счет непосредственных участников производственного процесса (за счет использования отсрочки оплаты по счетам, нормативной отсрочки по уплате налогов и т д.).
Период оборота кредиторской задолженности филиала АО «Кокшетауские минеральные воды» в г. Петропавловск увеличивается в 2008 году с 0,02 дней до 41,14 дней, и снижается в 2009 году до 4,04 дней. Данная динамика является положительной поскольку говорит о сокращении задолженности предприятия перед сторонними организациями.
Проанализировав систему управления оборотными активами на предприятии можно сделать следующие выводы:
- наблюдается рост дебиторской задолженности на протяжении периода 2007-2009 гг.;
- оборачиваемость текущих активов предприятия увеличивается в 2009 году до 13,40;
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности сокращается с 121,30 в 2007 году до 34,26 в 2009 году. Тогда как период ее оборота растет с 2,97 дней до 10,51 дней соответственно;
- наличие просроченной дебиторской задолженности свидетельствует о том, что на предприятии ведется неэффективная работа со своими клиентами.
Для того, чтобы изменить положение оборотных активов руководство предприятия АО «КМВ» должно разработать правильную политику по работе с дебиторами. Стремиться к минимизации дебиторской задолженности, избегать дебиторов с высоким риском неоплаты. Для дебиторов с наибольшей степенью риска следует применять предоплату отпущенной продукции (товаров, услуг) или предлагать аккредитивную форму расчетов.
Из всего выше сказанного, следует, чтобы поднять уровень оборотных активов предприятия руководству АО «КМВ» необходимо использование эффективного аналитического обеспечения управления дебиторской задолженностью, оно позволит контролировать состояние расчетов с дебиторами, снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности, своевременно определять потребность в дополнительных ресурсах для покрытия дебиторской задолженности, вырабатывать рациональную политику предоставления кредитов, что приведет к улучшению финансового состояния предприятия.
3. Обоснование мероприятий по совершенствованию управления оборотными активами филиала АО «Кокшетауские минеральные воды» в г. Петропавловск
Улучшение использования оборотного капитала с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций. Рациональное и эффективное использование оборотных средств способствует повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет свои расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, одним из которых является соотношение размещения их в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, а внутри последней - цикл производства (разумеется, при отсутствии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей), тем более рационально они используются.
О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств, важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств - это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукта предприятие может произвести с одной и той же суммой оборотных средств. В разных хозяйствующих субъектах оборачиваемость оборотных средств различна, так как зависит от специфики производства и условий сбыта продукции, от особенностей в структуре оборотных средств, платежеспособности предприятия и других факторов. Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота в днях, количества оборотов за год (полугодие, квартал), а также величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.
Исчисление оборачиваемости оборотных средств может производиться как по плану, так и фактически. Плановая оборачиваемость может быть рассчитана только по нормируемым оборотным средствам, фактическая - по всем оборотным средствам, включая ненормируемые. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.
Этот показатель свидетельствует о рациональном, эффективном или, наоборот, неэффективном использовании оборотных средств лишь в сопоставлении за ряд лет и исходя из динамики коэффициента. Оборачиваемость может быть определена как общая, так и частная. Общая оборачиваемость характеризует интенсивность использования оборотных средств в целом по всем фазам кругооборота, не отражая особенностей кругооборота отдельных элементов или групп оборотных средств. В показателе общей оборачиваемости как бы нивелируется процесс улучшения или замедления оборачиваемости средств в отдельных фазах. Ускорение оборачиваемости средств на одной стадии может быть сведено до минимума замедлением оборачиваемости на другой стадии.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств и высвобождение в результате оборотных средств в любой форме позволяют предприятию направить их по своему усмотрению на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
Решение задачи сокращения периода оборота оборотных средств в целом заключается в снижении периода оборота каждой из наиболее весомых являющих текущих активов, то есть запасов материалов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности. Для промышленных предприятий в условиях экономики переходного периода актуальность решения задачи возрастает многократно. Дело в том, что переход к рыночным отношениям в силу ряда причин вызвал, с одной стороны, резкое снижение оборотных средств промышленных предприятий, а с другой стороны, негативно отразился на скорости их оборачиваемости. Это не могло не сказаться на финансовом положен предприятий и вызвало снижение результативности в их хозяйственной деятельности. Возникшие совершенно иные условия финансово-производственной деятельности предприятий обусловили поиск новых решений проблем управления оборачиваемостью оборотного капитала.