Смекни!
smekni.com

Налог на доходы физических лиц 10 (стр. 11 из 13)

Пониженную ставку подоходного налога в размере 13% следовало бы установить только по тем видам деятельности, где действительно скрываются огромные доходы из-за высоких ставок налогообложения. В частности, ставка в размере 13% могла бы быть установлена для доходов от сдачи гражданам в наем жилых и нежилых помещений, для автоперевозчиков, для преподавателей, занимающихся подготовкой абитуриентов, и для другой индивидуальной трудовой деятельности. Перечень видов такой деятельности следовало бы установить в законе. Тем более, что именно в этих сферах деятельности существуют реальные сложности налогового контроля за доходами. Налоги, уплачиваемые с доходов от такой деятельности, следовало бы оставить полностью в распоряжении бюджетов органов местного самоуправления.

Большинству граждан было бы спокойнее заплатить налог с доходов от этих видов деятельности по ставке 13%, чем укрывать их.

Для всех других видов доходов, т.е. для основных групп населения, следовало бы сохранить прогрессивную шкалу ставок налога, уменьшив нижнюю ставку налога до 7-8% для лиц, получающих заработную плату и другие совокупные доходы в пределах средней заработной платы по стране, но оставить ставку 30% для категорий, которые получают действительно значительные доходы, сопоставимые с доходами, облагаемыми в других странах по максимальной ставке. Необходимо при этом подчеркнуть, что практически нигде в мире на существует плоской шкалы подоходного налога. При этом прогрессия в большинстве стран достигает больших величин. В США, например, максимальная ставка 31%, во Франции – 54%, в Дании – 63%.

Внедрение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения неизбежно. Другое дело, что это уже не будет та примитивная шкала, с которой мы жили последние годы, когда под прогрессивное налогообложение попадали граждане, получающие чуть ли не среднюю заработною плату, а по максимальной шкале в 30-45% взимались налоги с доходов, которые даже отдаленно не напоминали доходы человека среднего достатка.

2.2 Основные направления изменения налоговой политики в 2008-2010 годах.

В Госдуму внесен очередной законопроект, предлагающий введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Примечательно, что это уже третья инициатива депутатов Госдумы по введению прогрессивной шкалы подоходного налога.

Минфин считает необходимым в перспективе увеличить налогообложение имущества физических лиц и рассмотреть возможность введения при этом прогрессивных ставок. Кроме того, Минфин РФ ожидает существенного роста налогооблагаемой базы от введения нового налога на имущество физлиц. В настоящее время, сказал он, поступления этого налога являются крайне небольшими в составе доходной базы местных бюджетов и составляют около 3 млрд. рублей.

Законопроект предлагает заменить «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на прогрессивную. В этом случае от НДФЛ освобождаются доходы до 60 тыс. рублей в год.

Доходы от 60 тыс. рублей до 120 тыс. рублей планируется облагать налогом по ставке 10%, доходы от 120 тыс. рублей до 1 млн. 200 тыс. рублей в год – по текущей ставке 13%.

По ставке 20% будут облагаться доходы от 1 млн. 200 тыс. рублей до 3 млн. 600 тыс. рублей в год. А те, кто зарабатывает в год более 3 млн. 600 тыс. рублей, будут платить 30% налога.

Авторы законопроекта уверены, что такая схема облегчит налоговое бремя беднейших слоев населения и увеличит поступления в федеральный бюджет.

В России прогрессивная шкала налогообложения применялась до 2001 года. Потом в целях ослабления налоговой нагрузки она была заменена единой ставкой налога на доходы физических лиц в размере 13%. Но после этого вопрос о возвращении прогрессивной шкалы НДФЛ неоднократно обсуждался депутатами. Но против возвращения этой схемы высказывался Минфин. Прогрессивная шкала так и не была введена.

Прогрессивная шкала налогообложения будет возвращена, но не ранее 2010 года, так как плоская ставка налога оправдала себя. В частности, единая ставка послужила мотивацией для перехода из серой экономики в легальную. По высказыванию министерства экономического развития торговли что рано или поздно ставка станет прогрессивной, однако прогнозов об изменении ставки налога не прозвучало, в планах правительства до 2010 года такой задачи нет.


3. РОЛЬ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА ГОРОДА БРАТСКА

Проведя анализ поступления налогов в консолидированный бюджет за период с 2005 по 2007 год можно сделать вывод, что количество поступлений налогов в бюджет увеличивается, о чем свидетельствует данные таблицы 3.1.

Таблица 3.1

Доходы бюджета города Братска за 2005-2007гг.

Показатели

Аналитические данные (тыс. руб)

2005

2006

2007(план.)

Доходы

Абсолютное значение

1 282 806

1 769 801

1 928 883

Базисный индекс

0,25

0,35

0,38

В т.ч. налоговые

1 246 344

1 752 170

1 892 463

В т.ч. неналоговые

36 462

17 631

36 420

В данной таблице был рассчитан базисный индекс, показывающий процент увеличения доходов бюджета (налоговых и неналоговых) за период с 2005 по 2007 год. Как видно из данных таблицы значительное увеличение поступлений в бюджет произошло в период с 2005 по 2006 год, соответственно и увеличение базисного индекса на 0,1%. Данные 2007 года – это прогнозируемые доходы бюджета города. Если сравнить их с данными 2006 г., то значительной разницы мы не увидим, произойдет лишь незначительное увеличение поступлений. Помимо этого, из данных таблицы можно судить о значимости налоговых поступлений в бюджете г. Братска. Они и составляют основную часть дохода бюджета, неналоговые, же, доходы незначительно влияют на формирование бюджета города.

Изменение базисного индекса за период с 2005 по 2007г. Можно наглядно проследить в диаграмме (см. рисунок 1)

Рисунок 1

Изменение базисного индекса за период 2005-2007г.

Далее подробно рассмотрим влияние налоговых и неналоговых доходов на консолидированный бюджет отдельно по каждому виду дохода. Данные представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2

Формирование бюджета по каждому виду доходов налогов за период 2005-2007 гг.

Показатели

Аналитические данные, тыс. руб.

2005г.

2006г.

2007г.(план.)

Налоговые доходы

Налоги прибыль, доходы:

380 047

640 000

771 500

Налог на доходы физических лиц

380 047

640 000

771 500

Налоги на совокупный доход

102036

175 500

211 900

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

-

54 000

80 500

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

102 036

121 500

130 500

Единый сельскохозяйственный налог

-

-

900

Налоги на имущество

408 447

403 000

406 000

Налог на имущество физических лиц

15 964

16 000

18 000

Транспортный налог

-

-

38 000

Земельный налог

392 483

387 000

350 000

Государственная пошлина

15 515

17 000

21 500

Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

- 3 106

2 000

15 000

Окончание таблицы 3.2

Показатели

Аналитические данные, тыс. руб.

2005г.

2006г.

2007г.(план.)

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

324 237

311 500

260 182

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

120 312

293 000

238 000

Арендная плата за земли, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков

120 412

124 000

85 000

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления

142 917

169 000

153 000

Доходы от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей

4 072

2 000

5 500

Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности

6 559

17 500

16 682

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

141 915

185 170

184 331

Сборы за выдачу органами местного самоуправления лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, зачисляемые в бюджеты городских округов

1 256

2 800

1 000

Прочие доходы бюджетов городских округов от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства

140 659

182 370

183 331

Штрафы, санкции, возмещение ущерба

19 168

18 000

22 050

Далее более подробно рассмотрим влияние налогов на доходы и имущество физических лиц в сравнении и с другими налоговыми доходами в формировании бюджета города. Данные приведены в таблице 3.3.