Пониженную ставку подоходного налога в размере 13% следовало бы установить только по тем видам деятельности, где действительно скрываются огромные доходы из-за высоких ставок налогообложения. В частности, ставка в размере 13% могла бы быть установлена для доходов от сдачи гражданам в наем жилых и нежилых помещений, для автоперевозчиков, для преподавателей, занимающихся подготовкой абитуриентов, и для другой индивидуальной трудовой деятельности. Перечень видов такой деятельности следовало бы установить в законе. Тем более, что именно в этих сферах деятельности существуют реальные сложности налогового контроля за доходами. Налоги, уплачиваемые с доходов от такой деятельности, следовало бы оставить полностью в распоряжении бюджетов органов местного самоуправления.
Большинству граждан было бы спокойнее заплатить налог с доходов от этих видов деятельности по ставке 13%, чем укрывать их.
Для всех других видов доходов, т.е. для основных групп населения, следовало бы сохранить прогрессивную шкалу ставок налога, уменьшив нижнюю ставку налога до 7-8% для лиц, получающих заработную плату и другие совокупные доходы в пределах средней заработной платы по стране, но оставить ставку 30% для категорий, которые получают действительно значительные доходы, сопоставимые с доходами, облагаемыми в других странах по максимальной ставке. Необходимо при этом подчеркнуть, что практически нигде в мире на существует плоской шкалы подоходного налога. При этом прогрессия в большинстве стран достигает больших величин. В США, например, максимальная ставка 31%, во Франции – 54%, в Дании – 63%.
Внедрение прогрессивной шкалы подоходного налогообложения неизбежно. Другое дело, что это уже не будет та примитивная шкала, с которой мы жили последние годы, когда под прогрессивное налогообложение попадали граждане, получающие чуть ли не среднюю заработною плату, а по максимальной шкале в 30-45% взимались налоги с доходов, которые даже отдаленно не напоминали доходы человека среднего достатка.
2.2 Основные направления изменения налоговой политики в 2008-2010 годах.
В Госдуму внесен очередной законопроект, предлагающий введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Примечательно, что это уже третья инициатива депутатов Госдумы по введению прогрессивной шкалы подоходного налога.
Минфин считает необходимым в перспективе увеличить налогообложение имущества физических лиц и рассмотреть возможность введения при этом прогрессивных ставок. Кроме того, Минфин РФ ожидает существенного роста налогооблагаемой базы от введения нового налога на имущество физлиц. В настоящее время, сказал он, поступления этого налога являются крайне небольшими в составе доходной базы местных бюджетов и составляют около 3 млрд. рублей.
Законопроект предлагает заменить «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на прогрессивную. В этом случае от НДФЛ освобождаются доходы до 60 тыс. рублей в год.
Доходы от 60 тыс. рублей до 120 тыс. рублей планируется облагать налогом по ставке 10%, доходы от 120 тыс. рублей до 1 млн. 200 тыс. рублей в год – по текущей ставке 13%.
По ставке 20% будут облагаться доходы от 1 млн. 200 тыс. рублей до 3 млн. 600 тыс. рублей в год. А те, кто зарабатывает в год более 3 млн. 600 тыс. рублей, будут платить 30% налога.
Авторы законопроекта уверены, что такая схема облегчит налоговое бремя беднейших слоев населения и увеличит поступления в федеральный бюджет.
В России прогрессивная шкала налогообложения применялась до 2001 года. Потом в целях ослабления налоговой нагрузки она была заменена единой ставкой налога на доходы физических лиц в размере 13%. Но после этого вопрос о возвращении прогрессивной шкалы НДФЛ неоднократно обсуждался депутатами. Но против возвращения этой схемы высказывался Минфин. Прогрессивная шкала так и не была введена.
Прогрессивная шкала налогообложения будет возвращена, но не ранее 2010 года, так как плоская ставка налога оправдала себя. В частности, единая ставка послужила мотивацией для перехода из серой экономики в легальную. По высказыванию министерства экономического развития торговли что рано или поздно ставка станет прогрессивной, однако прогнозов об изменении ставки налога не прозвучало, в планах правительства до 2010 года такой задачи нет.
3. РОЛЬ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА ГОРОДА БРАТСКА
Проведя анализ поступления налогов в консолидированный бюджет за период с 2005 по 2007 год можно сделать вывод, что количество поступлений налогов в бюджет увеличивается, о чем свидетельствует данные таблицы 3.1.
Таблица 3.1
Доходы бюджета города Братска за 2005-2007гг.
Показатели | Аналитические данные (тыс. руб) | |||
2005 | 2006 | 2007(план.) | ||
Доходы | Абсолютное значение | 1 282 806 | 1 769 801 | 1 928 883 |
Базисный индекс | 0,25 | 0,35 | 0,38 | |
В т.ч. налоговые | 1 246 344 | 1 752 170 | 1 892 463 | |
В т.ч. неналоговые | 36 462 | 17 631 | 36 420 |
В данной таблице был рассчитан базисный индекс, показывающий процент увеличения доходов бюджета (налоговых и неналоговых) за период с 2005 по 2007 год. Как видно из данных таблицы значительное увеличение поступлений в бюджет произошло в период с 2005 по 2006 год, соответственно и увеличение базисного индекса на 0,1%. Данные 2007 года – это прогнозируемые доходы бюджета города. Если сравнить их с данными 2006 г., то значительной разницы мы не увидим, произойдет лишь незначительное увеличение поступлений. Помимо этого, из данных таблицы можно судить о значимости налоговых поступлений в бюджете г. Братска. Они и составляют основную часть дохода бюджета, неналоговые, же, доходы незначительно влияют на формирование бюджета города.
Изменение базисного индекса за период с 2005 по 2007г. Можно наглядно проследить в диаграмме (см. рисунок 1)
Рисунок 1
Изменение базисного индекса за период 2005-2007г.
Далее подробно рассмотрим влияние налоговых и неналоговых доходов на консолидированный бюджет отдельно по каждому виду дохода. Данные представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Формирование бюджета по каждому виду доходов налогов за период 2005-2007 гг.
Показатели | Аналитические данные, тыс. руб. | ||
2005г. | 2006г. | 2007г.(план.) | |
Налоговые доходы | |||
Налоги прибыль, доходы: | 380 047 | 640 000 | 771 500 |
Налог на доходы физических лиц | 380 047 | 640 000 | 771 500 |
Налоги на совокупный доход | 102036 | 175 500 | 211 900 |
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения | - | 54 000 | 80 500 |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 102 036 | 121 500 | 130 500 |
Единый сельскохозяйственный налог | - | - | 900 |
Налоги на имущество | 408 447 | 403 000 | 406 000 |
Налог на имущество физических лиц | 15 964 | 16 000 | 18 000 |
Транспортный налог | - | - | 38 000 |
Земельный налог | 392 483 | 387 000 | 350 000 |
Государственная пошлина | 15 515 | 17 000 | 21 500 |
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | - 3 106 | 2 000 | 15 000 |
Окончание таблицы 3.2 | |||
Показатели | Аналитические данные, тыс. руб. | ||
2005г. | 2006г. | 2007г.(план.) | |
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 324 237 | 311 500 | 260 182 |
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 120 312 | 293 000 | 238 000 |
Арендная плата за земли, находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и поступления от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков | 120 412 | 124 000 | 85 000 |
Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов местного самоуправления | 142 917 | 169 000 | 153 000 |
Доходы от перечисления части прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей | 4 072 | 2 000 | 5 500 |
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности | 6 559 | 17 500 | 16 682 |
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 141 915 | 185 170 | 184 331 |
Сборы за выдачу органами местного самоуправления лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, зачисляемые в бюджеты городских округов | 1 256 | 2 800 | 1 000 |
Прочие доходы бюджетов городских округов от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства | 140 659 | 182 370 | 183 331 |
Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 19 168 | 18 000 | 22 050 |
Далее более подробно рассмотрим влияние налогов на доходы и имущество физических лиц в сравнении и с другими налоговыми доходами в формировании бюджета города. Данные приведены в таблице 3.3.