Таблица 2.4 - Горизонтальный анализ прибыли ООО «ТСНХРС» на 2009 год.
Наименование показателя по форме № 2 | Отчетный период, т.р. | Предыдущий период, т.р. | Абсолютное изменение, т.р. | Темп роста, % | ||||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 1 183 773 | 1 168 558 | +15 215 | 101,30 | ||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 1 110 487 | 1 085 759 | +24 728 | 102,27 | ||||
Валовая прибыль | 73 286 | 82 799 | -9 513 | 88,51 | ||||
Коммерческие расходы | - | - | - | - | ||||
Управленческие расходы | - | - | - | - | ||||
Прибыль (убыток) от продаж | 73 286 | 82 799 | +190 487 | 88,51 | ||||
Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 2 | 2 | 0 | 100 | ||||
Проценты к уплате | 6 292 | 4 851 | +2 141 | 129,70 | ||||
Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | ||||
Прочие доходы | 372 | 149 | +223 | 215,43 | ||||
Прочие расходы | 27 419 | 15 086 | +12 333 | 181,75 | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | 39 949 | 63 013 | -23064 | 63,39 | ||||
Отложенные налоговые обязательства | 272 | 227 | +45 | 119,82 | ||||
Текущий налог на прибыль | 15 082 | 18 248 | -3 166 | 82,65 | ||||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 24 595 | 44 538 | -19 943 | 55,22 |
Рисунок 2.1 Горизонтальный анализ прибыли ООО «ТСНХРС» за 2008- 2009 года.
Горизонтальный анализ прибыли на 2009 год ООО «ТСНХРС» показывает, что на предприятии наблюдается повышение выручки (дохода от обычных видов деятельности) на 15 215 т.р. или 101,30 %. При этом себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг также увеличилась, ее повышение составило 24 728 т.р. или 2,27 % по сравнению с предыдущим годом. Темп роста прибыли от продаж 88,51% > 63,39% (темп роста прибыли до налогообложения). Это соотношение свидетельствует об относительном увеличении прибыли по основной деятельности ООО «ТСНХРС». Темп роста выручки от продажи 101,30% <102,27% (темп роста себестоимости проданных товаров, услуг). Исходя из этого соотношения, можно сделать вывод, что предприятие для увеличения прибыли использует механизм удорожания продукции (услуг), что делает прибыль более качественной и надежной. Показатель чистой прибыли в отчетном году снизился и составил 55,22 % или – 19 943 т.р.
Вертикальный анализ прибыли. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.
Вертикальный анализ отчета о прибыли помещен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Вертикальный анализ отчета о прибыли за 2008-2009 гг.
Отчет о прибыли | 2008 год | 2009 год |
Выручка | 100,00% | 100,00% |
Себестоимость проданный товаров, продукции, работ, услуг | 92,91% | 93,81% |
Валовая прибыль | 7,09% | 6,19% |
Прибыль (убыток) от продаж | 7,09% | 6,19% |
Прочие доходы и расходы Проценты к уплате | 0,42% | 0,53% |
Прочие доходы | 0,01% | 0,03% |
Прочие расходы | 1,29% | 2,32% |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 5,39% | 3,37% |
Отложенные налоговые обязательства | 0,019% | 0,02% |
Текущий налог на прибыль | 1,63% | 1,27% |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3,81% | 2,08% |
Постоянные налоговые обязательства (активы) | 0,29% | 0,49% |
Рисунок 2.2 – График динамики прибыли от продаж, до налогообложения и чистой прибыли за 2008-2009 гг.
Анализируя эти данные, можно прийти к следующим выводам.
Доля валовой прибыли в 2009 году составляет 6,19%, что меньше по сравнению с предыдущим годом (7,09%).
Доля прочих расходов в 2009 году составляет 2,32%, что несколько выше по сравнению с предыдущим годом. В то же время доля прибыли до налогообложения снизилась с 5,39 до 3,37%.
Окончательным итогом изменения структуры издержек предприятия является уменьшение доли чистой прибыли в выручке. В 2009 году она составила 2,08% против 3,81% в 2008 году.
Вертикальный, структурный анализ составляющих прибыли до налогообложения представлен в таблице 2.6
Таблица 2.6 - Структура прибыли ООО «ТСНХРС» по составляющим ее формирования за 2008-2009 гг.
Показатель | Фактические данные | Отклонения | Темп роста, % | ||||
за 2009 год | за 2008 год | т.р. | % | ||||
т.р. | % | т.р. | % | ||||
Валовая прибыль | 73 286 | - | 82 799 | - | -9513 | - | 88,51 |
Прибыль (убыток) от продаж | 73 286 | 183,45 | 82 799 | 131,40 | -9513 | -52,1 | 88,51 |
Прочие доходы и расходы((060+090) – (070+100)) | -33337 | -83,45 | -19786 | -31,40 | -62539 | +52,05 | 114,13 |
Прибыль (убыток) до налогообло-жения | 39 949 | 100 | 63 013 | 100 | -23064 | - | 63,39 |
Чистая прибыль отчетного периода | 24 595 | - | 44 538 | - | -19943 | - | 55,22 |
Анализ структуры прибыли ООО «ТСНХРС» по составляющим ее формирования показывает, что в целом прибыль до налогообложения уменьшилась за 2009 год на 23 064 т.р., при этом прибыль от продаж так же уменьшилась на 9513 т.р. Сальдо прочих доходов и расходов уменьшилось на 62539 т.р. или 14,13 %. В отчетном периоде прибыль от продаж составила в структуре прибыли до налогообложения 183,45 %, что на 52,1% ниже по сравнению с 2008 годом. Следовательно, основным источником прибыли до налогообложения в ООО «ТСНХРС» является прибыль от продаж.
Следовательно, необходимо, более подробно проанализировать состав основных средств предприятия с целью принятия решения об их обновлении.
На основе результатов вертикального анализа руководство предприятия может сделать следующие рекомендации:
¾ экономическим службам предприятия принять срочные меры по усилению контроля над издержками предприятия;
¾ не допустить в следующем году снижения доли валовой прибыли в выручке. Добиться увеличения этого значения, хотя бы до уровня прошлого года.
Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь. Теперь необходимо полученные данные проанализировать за ряд лет. Проведем анализ формирования общей прибыли ООО «Трест «ТСНХРС» за три года в таблице 2.7 из приложения Л (Расшифровка строк формы №2).
Таблица 2.7 - Анализ формирования прибыли за 2007-2009 года.
Показатель | 2007 год (руб.) | 2008 (руб.) | 2009 (руб.) |
Валовая прибыль | 30 284 093 | 82 798 794 | 73 286 462 |
Прибыль от реализации продукции (ЦПП) | 240 495 | 413 747 | 1 537 008 |
Реализация (продажа материалов) | 626 172 | 991 356 | 543 605 |
Услуги выполненные работы. Всего: | 29 417 426 | 81 393 691 | 71 205 849 |
СМР | 26 597 411 | 76 392 950 | 67 389 751 |
Аренда | 2 699 460 | 4 769 328 | 3 660 480 |
Услуги УАТ | 120 555 | 231 413 | 155 618 |
Рисунок 2.3 - Анализ формирования прибыли за 2007-2009 года.
Выявлен финансовый результат: валовая прибыль в 2007 г. составляла – 30 284 093 руб., в 2008 г. – 82 798 794 руб., а в 2009 г. - 73 286 462 руб.
Основную часть прибыли составляют услуги, выполненные работы, а именно строительно-монтажные работы. Немаловажное значение в общей прибыли играют прибыль от реализации продукции: в 2007 году составила 240 495 руб., в 2008 году – 413 747 руб., в 2009 году прибыль от реализации продукции значительно увеличилась, и составила 1 537 008 руб. Услуги управления автотранспортом составили: в 2007 году – 120 555 руб., в 2008 году – 231 413 руб., в 2009 году транспортные услуги значительно увеличились до 155 418 руб.
Основную часть общей прибыли составляют строительно-монтажные работы, в таблице 2.7 проведем анализ себестоимости СМР, так как от снижения затрат зависит увлечение прибыли.
Таблица 2.7- Анализ СМР по подразделениям за 2008 год.
Подразделения | Объем СМР | Всего затрат | Результат | % |
СРСУ-1 | 480 640 791 | 456 346 750 | 24 294 041 | 31,80% |
СРСУ-2 | 377 810 905 | 360 899 961 | 16 910 944 | 22,14% |
СРСУ-5 | 228 523 552 | 193 335 587 | 55 187 965 | 46,06% |
Всего | 1 086 975 248 | 1 00 582 298 | 76 392 950 | 100% |
Из приведенных данных видно, что самая высокая доля прибыли в СРСУ-5, а самая низкая - в СРСУ-2.