Теперь рассмотрим состав затрат при выполнении строительно-монтажных работ подразделениями.
Таблица 2.8 - Анализ фактических затрат на СМР по подразделениям треста за 2008 год.
Подразде- ления | Всего затрат | Материалы | Зарплата | Механизмы | Накладные |
СРСУ-1 | 456 346 750 | 256 419 604 | 100 871 700 | 38 774 394 | 60 281 052 |
СРСУ-2 | 360 899 961 | 105 346 983 | 146 157 641 | 30 198 005 | 79 197 332 |
СРСУ-5 | 193 335 587 | 97 214 044 | 50 260 336 | 19 472 431 | 26 388 778 |
Всего | 1 010 282 298 | 458 980 631 | 297 289 677 | 88 444 830 | 165 867 162 |
Из анализа таблицы 2.8 можно сделать следующие выводы: самые высокие затраты – это затраты на материалы (в СРСУ – 1 - 256 419 604 руб., в СРСУ – 2 – 105 346 983 руб., а в СРСУ-5 – 97 214 044 руб.)
Таблица 2.9- Анализ СМР и прибыли по подразделениям треста за 2009 год.
Подразделения | Объем СМР (руб.) | Всего затрат (руб.) | Результат (руб.) | Результат (%) |
СРСУ-1 | 535 368 339 | 504 730 008 | 30 638 331 | 45,46% |
СРСУ-2 | 340 842 481 | 340 420 411 | 422 070 | 0,62 % |
СРСУ-5 | 291197923 | 254 868574 | 36 329 349 | 53,9% |
Всего | 1 167 408 743 | 1 100 018 993 | 67 389 751 | 100% |
Данные таблицы 2.9 позволяют сделать вывод, что высокая доля прибыли также у СРСУ-5, немного меньше у СРСУ-1, а самая низкая у СРСУ-2.
Теперь проанализируем себестоимость СМР и прибыли по подразделениям треста ООО «Техспецнефтехимремстрой» за 2008 год.
Таблица 2.10 - Анализ себестоимости СМР и прибыли по
подразделениям треста за 2008 год.
Подразделения | Объем СМР (тыс. руб.) | Всего затрат (тыс. руб.) | Результат (тыс. руб.) |
СРСУ -1 | 535,4 | 504,7 | 30,6 |
СРСУ -2 | 340,8 | 340,4 | 0,4 |
СРСУ-5 | 290,3 | 254,9 | 35,5 |
Таблица 2.11- Анализ фактических затрат за 2009 год.
Подразде- ления | Всего затрат | Материалы | Зарплата | Механизмы | Накладные |
СРСУ-1 | 504 730 008 | 254 892 389 | 120 994 338 | 48 050 430 | 80 792 851 |
СРСУ-2 | 340 420 411 | 66 570 136 | 154 586 681 | 23 477 032 | 95 786 562 |
СРСУ-5 | 254 860 448 | 115 653 270 | 65 078 699 | 26 237 234 | 47 891 245 |
ТРЕСТ | 8 126 | ||||
Всего | 1 100 018 993 | 437 115 795 | 340 659 718 | 97 764 696 | 224 470 658 |
Результаты деятельности по подразделениям треста ООО «ТСНХРС» за 2009 год отобразим в следующей диаграмме.
Рисунок 2.5 - Результаты деятельности по подразделениям треста ООО «ТСНХРС» за 2009 год.
Из данной таблицы видно, что в 2009 году у подразделения СРСУ - 1 высокий показатель объема строительно-монтажных работ, но, не смотря на это, он не имеет высокий результат деятельности по сравнению с другими подразделениями. Это связанно с высокими затратами.
Напротив, по СРСУ – 5 - не смотря на небольшой объем строительно-монтажных работ результат деятельности составил – 35,5 тыс. руб., что превышает результаты других подразделений, так как у СРСУ – 5 наименьшие затраты – 254,9 тыс. руб.
Таким образом, лидером является СРСУ – 5, из-за снижении затрат при выполнении работ.
2.3 Факторный анализ показателей рентабельности
Для оценки рентабельности рассчитываются два типа показателей:
¾ рентабельность предприятия;
¾
рентабельность продукции.Рентабельность предприятия оценивается с помощью следующих показателей.
¾ Показатели рентабельности капитала:
показатель собственного капитала:
(13)
где СК – средняя величина собственного капитала;
Пч – величина чистой прибыли.
Этот показатель характеризует эффективность использования собственного капитала предприятия.
Показатель акционерного (уставного) капитала:
, (14)где УК – средняя величина акционерного (уставного) капитала.
¾ Показатель рентабельности оборотных активов:
, (15)где
- средняя величина оборотных активов.Средняя величина капитала определяется по данным бухгалтерского баланса как средняя арифметическая величина итогов на начало и конец периода.
Факторный анализ рентабельности продукции в процессе финансового анализа осуществляется с помощью «Отчета о прибылях и убытках» Этот анализ проводится на основе модели:
, (16)где П – прибыль от реализации продукции;
С – полная себестоимость реализованной продукции;
ВР – объем реализации в отпускных ценах без НДС и иных косвенных налогов).
Наиболее высокий процент рентабельности в 2008 году, в 2009 году он снизился на 1 %, но его величина больше чем в 2007 году.
Для факторного анализа используют метод цепных постановок. При этом объем реализованной продукции будет количественным показателем, а ее себестоимость – качественным.
Тогда прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным будет определяться по формуле:
Составим таблицу:
Таблица 2.12 - Прирост рентабельности за 2007-2009 года.
Годы | Всего ∆ rс | Составляющие ∆ rс | |
2007 | 0,039 | 0,1188 | -0,079 |
2008 | 0,031 | 0,9 | 0,869 |
2009 | -0,012 | -0,025 | 0,0138 |
Рисунок 2.6 – Прирост рентабельности за 2007-2008 года.
В 2007 году прирост рентабельности в отчетном периоде по сравнению с базисным составил 0,039. Составляющая
, характеризующая влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику продукции, составила 0,1188, а составляющая , характеризующая влияние изменений объема реализации составила -0,079. Не смотря на то, что составляющая отрицательная, прирост рентабельности в 2007году положительный, так как составляющая характеризующая влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции покрыла составляющую, характеризующая влияние изменений объема.В 2008году прирост рентабельности составил 0,031. Составляющая
равна 0,9, а составляющая - 0,869.В 2009году прирост прибыли равен -0,012, так как составляющая
составило – 0,025. Таким образом, влияние изменения себестоимости реализованной продукции на динамику рентабельности продукции в 2009году по сравнению с предыдущими годами отрицательное, что привело к отрицательному показателю прироста рентабельности.В связи с переходом экономики нашей страны на рыночные отношения изменяется и отношение к получаемой от экономических субъектов информации. Информация о финансовом состоянии организации, его финансовых результатах, становится очень важна для широкого круга пользователей, как внешних – налоговые инспекции, коммерческие банки, акционеры и т.д., так и внутренних – администрация, менеджеры, внутренние финансовые службы организации.