Р – ухвалення рішення. На основі підготовленої інформації перший керівник або його заступники здійснюють акт рішення;
П – підготовка рішення. Комплексна підготовка рішення з залученням зазначених у матриці підрозділів або посадових осіб;
У – участь у підготовці рішення, що полягає в підготовці окремих питань або інформації з доручення підрозділів або посадової особи, відповідального за підготовку рішення;
ОУ – обов’язкове узгодження на стадії підготовки рішення або його прийнять;
В – виконання рішення;
К – контроль виконання рішення.
У таблиці 3.4 наведено приклад використання матричного методу для ТОВ "ТРІНІТІ". Підприємство має лінійно-функціональну структуру податкового менеджменту з елементами проектної структури. Ключовими посадами в цій структурі є: директор з економіки і фінансів, якому підкоряються служби економічної і фінансової спрямованості підприємства і податкова група, створена з фахівців підрозділів фінансово-економічного блоку, юридичних, ревізійних служб, відділів збуту, постачання, маркетингу, зовнішньоекономічних зв’язків, сторонніх консультантів.
Матричний метод розподілу задач, прав і відповідальності має наступні переваги:
- процес складання матриці передбачає ліквідацію перехрещування і паралелізму при функціонуванні системи податкового планування;
- досягається наочність процедур підготовки, прийняття і реалізації рішень в області податкового планування;
- виявлення елементів системи податкового планування, які стосуються з недовантаженням або перевантаженням;
- простота реалізації даного методу;
Таблиця 3.4 Матриця прийняття рішень у процесі податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ"
| Функції податкового планування | Генеральний директор | Директор з економіки і фінансів | Бухгалтерія | Фінансовий відділ | Юридична служба |
| Стратегічні рішення по зниженню оподатковування | П | У, ОУ | У | У | У |
| Дослідження факторів зовнішнього податкового середовища і податкової політики держави | К | Р, ОУ, К | В | В | В |
| Формування стратегічних цілей діяльності підприємства в області податкового планування | П, ОУ, К | У, В | – | – | – |
| Огляд і прогноз особливостей ділового обороту і судової практики, нормативно-правової бази і її зміни в довгостроковому періоді | Р | – | В | – | В |
| Складання прогнозів податкових зобов’язань підприємства, у тому числі при настанні форс-мажорних обставин | – | Р, К | ОУ, В | ОУ | ОУ, В |
| Розробка схем фінансових, документарних і товарно-матеріальних потоків | – | Р, К | В | В | В |
| Складання сіткового графіка відповідності виконання податкових, фінансових і комерційних зобов’язань підприємства | – | Р | – | В | – |
| Координація стратегічних і операційних схем | К | Р | ОУ | ОУ | ОУ |
| Розробка системи заходів щодо податкової оптимізації | Р | К | ОУ | ОУ | ОУ |
| Прогноз ефективності застосовуваних заходів | – | Р | – | – | – |
| Оцінка ризику різних програм дій | – | Р | В | В | В |
| Включення податків у бюджет і планування | – | К | – | В | – |
| Правильність розрахунків і документації | – | – | В | – | – |
| Щотижневий моніторинг нормативно-правової бази, визначення бази податкових відрахувань і ставок оподатковування | – | К | В | – | В |
| Ведення календаря платника податків | – | – | В | – | – |
| Контроль за своєчасністю і правильністю розрахунків, складання первинної документації, ведення бухгалтерських регістрів, виконання податкових зобов’язань | Р | В | – | – | – |
- персональне і колегіальне визнання отриманого розподілу задач, прав і відповідальності в системі податкового планування при затвердженні результатів застосування даного методу;
- легкість складання положень і посадових інструкцій за отриманими результатами.
Крім створення адекватної сьогоднішній економічній реаліям структури податкового планування, визначення повноважень і вимог до учасників процесу планування податкових платежів, для успішної постановки діяльності з планування податків ТОВ "ТРІНІТІ" необхідна наявність фінансових, матеріально-технічних і інтелектуальних ресурсів, які формуються при складанні щорічного податкового плану.
Матеріально-технічні ресурси, задіяні в процесі податкового планування, повинні визначатися до створення групи планування заходів щодо оптимізації податкового портфеля, і формуватися з двох частин: перша частина складається з елементів матеріально-технічної бази, що знаходиться в розпорядженні тих підрозділів підприємства, співробітники яких зайняті плануванням податкових платежів; друга частина створюється спеціально з метою функціонування податкової групи.
Серед усього переліку матеріально-технічних ресурсів, необхідних для успішного здійснення функцій податкового планування, істотне місце повинні займати:
- забезпечення податкової групи сучасними інформаційно-обчислювальними комплексами, необхідними для застосування статистико-математичних методів визначення варіантів розподілу заходів щодо податкової оптимізації;
- використання в процесі роботи великого бібліотечного фонду, що складається з нормативної, наукової, практичної і періодичної літератури;
- застосування баз даних законодавства України, які полегшують пошук необхідної документації нормативно-правового характеру.
Фінансову базу організації податкового планування варто формувати виходячи з потреб у здійсненні заходів щодо податкової оптимізації. Крім того, керівництво ТОВ "ТРІНІТІ" повинно сформувати політику стимулювання працівників податкового сектора за досягнення позитивних результатів процесу податкового планування.
З метою підвищення інтелектуального рівня фахівців системи податкового планування доцільно складати графік участі в тематичних семінарах, конференціях, навчальних курсах, курсах підвищення кваліфікації, на що виділяти додаткові фінансові ресурси. Зазначений графік також повинний входити в податковий план підприємства.
Таким чином, податковий план підприємства повинний мати наступні розділи:
- календар платника податків за кожним податком;
- перелік заходів щодо оптимізації податкових потоків, тимчасові параметри реалізації оптимізаційних заходів, відповідальні виконавці, ресурси й інструментарій, необхідні для реалізації зазначених заходів;
- графік податкових виплат з урахуванням застосування заходів щодо оптимізації податкового портфеля і податкових пільг за конкретними податками;
- графік підвищення кваліфікації фахівців податкової сфери;
- інші питання.
Заключним етапом постановки податкового планування ТОВ "ТРІНІТІ" повинна стати організація роботи з формування, ведення і збереження бази даних планово-економічної інформації, внесення змін у довідкову і нормативну інформацію, яка використовується в ході обробки податкових даних.
До складу такої роботи входять, по-перше, збір і обробка практичного досвіду по впровадженню тих або інших заходів щодо податкової оптимізації, формування банку статей і наукових праць із заданої тематики; по-друге, аналіз за допомогою засобів обчислювальної техніки основних індикаторів податкового планування і прийняття на основі цього аналізу рішень щодо форм і методів реформування системи планування податкових відрахувань; по-третє, обробка статистичної податкової інформації з використанням прикладних програмних продуктів, а саме: Microsoft Excel, Microsoft Access, FoxPro.
Крім того, для автоматизації процесу бюджетування можуть використовуватися пакети програм бізнес-планування: MS Project 2000, Expert Project 5, QuickTax HeadStart 2000, Small Business Tax Organizer, TimeLine 5.0 та інші. А також автоматизовані системи ведення бізнес-процесу: 1С-Рарус, Галактика, БЕСТ, RAP3, Scala та інші системи.
Проведене дослідження теоретичних основ розробки податкової політики підприємства показало, що методологічно розробка податкової політики підприємства починається з визначення стратегічних цілей в області оподатковування. Далі відповідно до поставлених стратегічних установок генеруються показники, які дозволяють судити про досяжність і успішність обраних стратегічних нормативів.