Политика разумных налогов: средняя между 1 и 2 формулами суть в том что бы установить достаточно высокие налоги для юр и физ. лиц, при одновременно высокой социальной защите.
Все эти три модели сходны в одном - даже в странах, экономическая политика которых исповедует либерализм, существует государственное регулирование экономики и налоговая политика как его составная часть.
4. Изменение положений налоговой политики в 2010 году.
Особенностью нынешнего этапа является внимание к методологическим основам разработки налоговой политики, что предполагает формулирование цели, рациональное применение инструментов и принципов. Цель налоговой политики государства – выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Инструментами налоговой политики являются: налоговая ставка, налоговая база, налоговые льготы.
Основные направления налоговой политики в России на 2009 год формировались в условиях стабильно растущей экономики и предполагала ряд мер, направленных на совершенствование налоговой системы страны . был продекларирован отказ на увеличение номинального налогового бремени в средне срочной перспективе при условии сбалансированности бюджета. Пересмотр бюджета в условиях мирового финансового кризиса предопределяет пересмотр налоговой политики. Курс, а снижение налоговой нагрузки путем перераспределения налогового бремени. Финансовый кризис предопределил поиск мер налогового характера , направленных на на стабилизацию экономики, как известно одним из методов борьбы с кризисом является снижение налогов.
Необходимость проведения антикризисных мер была очевидна уже в 2008 году. Не которые из них из них были реализованы уже с 1 января 2009 года. Почти все изменения связаны с облегчением положения налогоплательщиков. Кризис сказался на поступлениях денежных средств в казну.
Основные изменения, в законодательстве вступившие в силу и ожидаемые.
В 2009 менее всего изменилось налогообложение по косвенным налогам, поэтому в перспективе намечен ряд мер по его совершенствованию.
4.1 НДС .
Для преодоления кризиса ликвидности в 2008 году был изменен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Начиная с четвертого квартала 2008 года суммы налога, исчисленные налогоплательщиками по операциям по реализации товаров (работ, услуг), признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уплачиваются в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, то есть фактическая уплата налога производится не единовременно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как это было предусмотрено ранее, а ежемесячно в размере 1/3 в течение трех последующих месяцев. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Фактически подобная мера представляет собой беспроцентную рассрочку по уплате сумм налога в бюджет соответственно на 1 и 2 месяца на 1/3 общей суммы налога, исчисленной по итогам квартала.
В целях совершенствования порядка применения нулевой ставки налога по операциям, связанным с реализацией товаров, помещенных на территории Российской Федерации под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов в период с 1 июля 2008 года по 31 декабря 2009 года, увеличен до 270 дней срок сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, что является актуальным в связи с мировым финансовым кризисом. При этом экспортерам предоставлено право представлять в налоговые органы для подтверждения правомерности применения нулевой ставки реестры таможенных деклараций взамен копий таможенных деклараций.
Согласно вступившим в силу изменениям в законодательство о налогах и сборах был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и российских судов рыбопромыслового флота, в отношении которых за пределами таможенной территории Российской Федерации до 1 сентября 2008 года были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации. При этом режим освобождения российских судов применяется до 1 января 2010 года.
Кроме того, с 1 января 2009 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением, при безденежных формах расчетов;
4.2 Ндфл .
Ставки налога пересматриваться не планируется, однако существует предложение о том что бы ввести прогрессивную ставку налога, что соответствует мировой практике. Но так как в России существует система теневой выплаты зарплаты, такой подход пока не рационален. Начиная с 2009 года увеличены размеры стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Сумма дохода, при котором налогоплательщик имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей, увеличена с 20 000 рублей до 40 000 рублей. В кризисных условиях в целях активизации рынка жилья, облегчения бремени для лиц, имеющих задолженность по ипотечным кредитам, был увеличен размер
имущественного налогового вычета на новое строительство, либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них с 1 000 000 рублей до 2 000 000
рублей. Причем это решение было распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Таким образом, физические лица, которые
приобрели право собственности на жилые помещения в 2008 году, смогут
воспользоваться увеличенным налоговым вычетом.
4.3 Есн.
В России развита теневая экономика, по этой причине предполагаемые изменения, намеченные на 2010 год, производиться не будут, и поскольку увеличение ставки, в настоящие время может стать не посильной ношей. Традиционно стало увеличение социальных вычетов, это можно считать не столько антикризисной мерой сколько реализацией социальной программы. Инфляция делает ряд вычетов формальными , то есть реальной пользы от них нет.
С 1 января 2011 года по УСН и ЕНВД будут полностью зачисляться в бюджет субъектов российской федерации и бюджеты муницыпальных образований. Кроме того для отдельных плательщиков (ЕСХН) устанавливается переходный период с 2011 по 2014 годы . так с 1 января 2011 года для упрощенцев и временщиков ставка страховых взносов увеличивается на 20%. Причем для плательщиков, применяющих общий режим налогообложения ставка страховых взносов на 9%, а для плательщиков по льготной ставки увеличивается на 6,2%. Результате с 1 января 2011 года для предпринимателей , применяющих УСН и ЕНВД нагрузка возрастает на 2.4, а для предпринимателей принимающих общий режим налогообложения в 1,3 раза
4.4 Акцизы .
Совершенствование данного налогообложения в перспективе связывается с совершенствованием механизма предотвращения обхода от уплаты. Что касается ставок акцизов, то последние годы они регулярно повышаются, механизмы индексации отменен не будет. Индексация на табачные изделия будет произведена на 20 %. Остались без изменения ставки на нефтепродукты, также планируется что снижение ставок на бензин более высокого класса. Совершенствование акцизного налогообложение в перспективе связывается связано с механизмом предотвращения ухода от уплаты. В настоящее время гарантом правомерности применение налоговой ставки 0%, являются банки. Но налоговое законодательство не дает однозначного ответа о регламенте предоставление гарантий, и поэтому в случае проверки и выявления нарушений банки ответственности не несут.
4.5 Налог на добычу полезных ископаемых .
В течении ряда лет надежным источником федерального бюджет бюджетов субъектов российской федерации был и является налог на добычу полезных ископаемых налог на добычу полезных ископаемых .С середины 2008 года рост цен на полезные ископаемые прекратился и началось их падение поступление налогов в бюджет сократилось, налогоплательщики попали в очень трудную ситуацию. С 2009 года существенно расширен диапазон применения ставки 0% .
Предполагается дальнейшее стимулирование разработки месторождения с высоким уровнем затрат в частности видении налоговых каникул при добыче нефти на новом месторождениях. К налогам на природные ресурсы относятся также водный налог, ставки которого не пересматривались с момента принятия, то есть рассчитывались исходя из ситуации 2003 года. Устаревшие ставки налога не способствуют рациональному водоиспользованию, поэтому готовиться новый закон , который бут вводить индексацию водного налога с 2010 года. Кроме того практикуется пересмотр плательщиков налога с целью переведения в единообразия налогового законодательства и водного кодекса России.
4.6 Налог на прибыль.
наиболее существенные преимущества с 2009 года предоставлены налогоплательщикам уплачивающим налог на прибыль. Ставка налога снижена до 20%, причем за счет части федерального бюджета, поэтому на снижение за счет регионального бюджета. В тоже время по налогу на прибыль существует масса вопросов, провоцирующих плательщиков на получение выгоды и затрудняющих процесс проверки.
Решение сложной проблемы с оплатой налога по ценным бумагам выходит на 1 план.
Намечается сократить с 12 месяцев до 90 дней – срок в течении. которого цена на ценную бумагу будет считаться рыночной по отношению сложившиеся на торгах в прошлом. Для ценных бумаг обращающихся в прошлом на неорганизованном рынке мин финн планирует возможность применения определения рыночной цены по методике установленной физ органами исполнительной власти в сфере финн рынков.