Анализ эффективности управления финансовыми результатами предприятия и выявление путей их оптимизации (стр. 7 из 13)
В основном рост прибыли произошел за счет увеличения прибыли от продаж (1464%), определяющими факторами которой явились опережающий рост выручки от реализации на 32,9% по сравнению с производственной себестоимостью за этот же период (13,9%), что свидетельствует о снижении затрат на производство.
Прибыль до налогообложения за 2008 год выросла на 116 952 тыс.руб. или 478,7% и составила 92 523 тыс. руб. Увеличение прибыли достигнуто в основном за счет роста выручки и прибыли от продаж. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг по сравнению с 2007 годом возросла на 253 029 тыс. руб. или 32,9% и в 2008 г. составила 1 021 644 тыс. руб. Прирост прибыли от продаж за тот же период составил 144 787 тыс. руб, в 2008 году прибыль от продаж составила 154 677 тыс. руб., что в 15,6 раз больше чем в предыдущем 2007 году.
Рост данных показателей привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли). В 2007 году она составляла –24 931 тыс.руб., это означает, что в распоряжении предприятия не осталось прибыли, а появился чистый убыток. В 2008 г. прирост чистой прибыли составил 90 224 тыс.руб. и на конец 2008 г. чистая прибыль составила 65 293 тыс.руб.
Показатель же валовой прибыли увеличился на 318,6% в 2008 г. по сравнению с 2007 г. В 2008 г. валовая прибыль составила 201 226 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. – 48 069 тыс.руб.
Динамика основных показателей прибыли предприятия представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Динамика прибыли ОАО "ВК и ЭХ" за 2007 - 2008 гг.
Изменения в структуре прибыли анализируются с использованием методов вертикального анализа. Этот метод отражает процентное отношение отдельных частей и итогов по данным одного отчета.
Таблица 2.2 – Анализ структуры прибыли ОАО "ВК и ЭХ" за 2007 - 2008 гг.
| Наименование показателей | 2007 г., тыс. руб. | 2008 г., тыс. руб. | Отклонение 2008г. к 2007г., тыс.руб. | Доля в объеме валовой прибыли в 2007 г.,% | Доля в объеме валовой прибыли в 2008 г.,% |
| Валовая прибыль | 48 069 | 201 226 | 153 157 | 100% | 100% |
| Прибыль (убыток) от продаж | 9 890 | 154 677 | 144 787 | 21% | 77% |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -24 429 | 92 523 | 116 952 | -51% | 46% |
| Чистая прибыль | -24 931 | 65 293 | 90 224 | -52% | 32% |
Доля чистой прибыли в объеме валовой прибыли в 2008 году уменьшилась и составила 32% по сравнению с 2007 г. – 52%. Доля прибыли до налогообложения в 2008 г. уменьшилась незначительно, в 2007 г. она составляла 51%, в 2008 г. – 46%. Доля прибыли от продаж в 2007 году составляла 21%, а в 2008 г. она выросла до 77%.
По данным таблицы 2.1 построим график (рисунок 2.2).
Рисунок 2.2 – Доля основных показателей прибыли в объеме валовой прибыли за 2007 - 2008 гг.
Прибыль от реализации отдельных видов продукции зависит от трех факторов первого уровня: объема реализации продукции, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Для определения влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции проведем факторный анализ.
2.3 Факторный анализ прибыли предприятия
Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
П = VРП
* (Ц -С ) (2.1)Для расчета суммы прибыли по каждому виду продукции используются данные таблицы 2.3.
Таблица 2.3 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции
| Продукция | Объем продаж, тыс.м3 | Цена, руб. | Себестоимость, руб. | Сумма прибыли, руб. | ||||
| 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | 2007 г. | 2008 г. | |
| ХПВ | 24 232 | 19 704 | 8,59 | 9,6 | 8,19 | 8,45 | 9 692,8 | 22 659,6 |
| Стоки | 20 844 | 20 284 | 7,5 | 9,22 | 7,8 | 8,91 | -6 253,2 | 6 288,04 |
Рассчитываем величину прибыли по хозпитьевой воде:
П2007= 24 232 * (8,59 – 8,19) = 9 692,8 руб.;
П2008 = 19 704 * (9,6 – 8,45) = 22 659,6 руб.
Рассчитываем величину прибыли по сточным водам:
П2007= 20 844 * (7,5 – 7,8) = - 6 253,2 руб.;
П2008= 20 284 * (9,22 – 8,91) = 6 288,04 руб.
Далее необходимо определить влияние каждого фактора на величину прибыли. Используется следующая методика расчета влияния факторов (на основании данных таблицы 2.3).
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации ХПВ:
= (VРП2008 – VРП2007)*(Ц 2007 – С2007) = (19 704 – 24 232) * (8,59 – 8,19) = - 1 811,2 руб.; 
= (Ц2008 – Ц2007)* VРП2008= (9,6 – 8,59) * 19 704 = 19 901,04 руб.; 
= – (С2008 – С2007) * VРП2008= – (8,45 – 8,19) * 19 704 = - 5 123,04 руб.; 
= П2008- П2007= 22 659,6 – 9 692,8= 12 966,8 руб.Определяем изменение прибыли от реализации стоков за счет влияния факторов:
= (20 284 – 20 844 ) * (7,5 – 7,8) = 168 руб.; = (9,22 – 7,5) * 20 284 = 34 888,48 руб.; = – (8,91 – 7,8) * 20 284 = - 22 515,2 руб.; = 6 288,04 – (- 6 253,2) = 12 541,24 руб.Результаты расчетов сведем в таблицу 2.4.
Таблица 2.4 – Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции
| Продукция | Изменение суммы прибыли, руб. | |||
| Общее | в том числе за счет | |||
| объема продаж | цены | себестоимости | ||
| ХПВ | + 12 966,8 | - 1 811,2 | + 19 901,04 | - 5 123,04 |
| Стоки | + 12 541,24 | + 168 | + 34 888,48 | - 22 515,2 |
Факторный анализ прибыли от реализации по двум видам продукции позволяет сделать следующие выводы.
В 2008 г. прибыль от реализации хозпитьевой воды увеличилась на 12 966,8 руб. по сравнению с прошлым годом. Увеличение суммы прибыли обусловлено повышением отпускной цены продукции. В результате увеличения себестоимости на 26 коп. прибыль уменьшилась на 5 123,04 руб. В результате повышения цены ХПВ на 1,01 руб. прибыль увеличилась на 19 901,04 руб.
В 2008 г. значительно снизился объем реализации хозпитьевой воды. Это, главным образом, связано с введением в эксплуатацию станции очистки воды. Абоненты, расположенные в промышленной зоне напрямую заключили с ОАО «Станция очистки воды – НКНХ» договоры на поставку хозпитьевой воды.
Прибыль от реализации сточных вод в 2008 г. также увеличилась по сравнению с 2007 г. на 12 541,24 руб. Увеличение прибыли обусловлено увеличением тарифа на сточные воды. В результате увеличения себестоимости на 1,11 руб. прибыль уменьшилась на 22 515,2 руб. В результате роста цены на 1,72 руб. прибыль увеличилась на 34 888,48 руб.
2.4 Расчет основных показателей рентабельности предприятия
Показатели рентабельности позволяют оценить результаты деятельности предприятия в целом. Они дают также возможность сравнивать между собой альтернативные варианты использования авансированных ресурсов и текущих затрат с точки зрения их эффективности. Основные задачи анализа рентабельности:
- изучить динамику уровня рентабельности;
- оценить выполнение плана уровня рентабельности;
- определить влияние на изменение уровня рентабельности отдельных факторов;
- сделать выводы и предложения по результатам проведенного анализа.
Для определения показателей рентабельности использованы следующие данные предприятия, приведенные в таблице 2.5.
Итак, рассчитаем показатели рентабельности по методике, рассмотренной нами в первой главе и произведем анализ их изменений в отчетном 2008 году по сравнению с предыдущим годом:
Рентабельность совокупных активов:
2007 г.:
2008 г.:
Таблица 2.5 – Данные для расчета показателей рентабельности
| Наименование показателя | 2007 год, тыс.руб | 2008 год, тыс.руб. | Отклонение 2008г. к 2007г. |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | -24 429 | 92 523 | + 116 952 |
| Средняя стоимость внеоборотных активов | 286 605 | 310 322,5 | + 23 717,5 |
| Средняя стоимость оборотных активов | 185 422 | 553 997 | + 368 575 |
| Чистая прибыль (убыток) | - 24 931 | 65 293 | + 90 224 |
| Средняя стоимость собственного капитала | 300 112 | 365 179 | + 65 067 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 9 890 | 154 677 | + 144 787 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг | 720 546 | 820 418 | + 99 872 |
| Управленческие расходы | 38 179 | 46 549 | + 8370 |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 768 615 | 1 021 644 | + 253 029 |
Рентабельность внеоборотных активов: