В состав "Биробиджанского отдела ДЦРС" входят структурные подразделения, не являющиеся юридическими лицами:
Таблица 2.1
Структурные подразделения "Биробиджанского отдела ДЦРС"
| здания и сооружения | Адрес данного здания |
| Магазин № 13 | ст.Известковая. ул. Железнодорожная 3 |
| Магазин | ст.Биракан, ул. Поселковая, 1 |
| Гараж | ст.Биракан, ул. Поселковая,1 |
| Магазин № 23 | ст.Бира,ул.Онищенко |
| Магазин № 25 | ст.Бира.ул.Онищенко |
| Магазин № 45 | ст. Ин, ул. Октябрьская,6 |
| Магазин № 44 | ст. Ин.ул.ЗО лет Победы |
| Овощехранилище | ст. Ин, ул. Октябрьская,6 |
| Магазин № 39 | ст. Аур, ул. Комсомольская,1 |
| Магазин № 29 | ст. Биробиджан- 1 ,ул. Транспортная ,4а |
| Магазин № 30 | ст. Биробиджан- 1 ,ул. Калинина-, 1 5 |
| Овощехранилище | ст.Биробиджан-2,ул.косницкая,42 |
| Овощехранилище | ст.Биробиджан-2,ул.косницкая,42 |
| Хлебозавод | ст.Ин.ул. Пионерская |
| Магазин № 6 | ст.Облучье.ул.Деповская,2 |
| Магазин "Луч" | ст.Облучье,ул. 30 лет Победы |
| Магазин № 5 | ст.Облучье.ул.Денисова,23 |
| Овощехранилище | ст.Облучье.ул.Деповская,2 |
| Магазин | ст. Волочаевка,ул. Октябрьская,! |
Далее приведем основные технико-экономические показатели предприятия (таблица 2.2).
Таблица 2.2.
Технико-экономические показатели "Биробиджанского отдела ДЦРС"
| № | Показатели | 2001 | 2002 | 2003 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Объем реализации, т. руб | 24958 | 25013 | 25830 |
| 2 | Себестоимость продукции | 22006 | 22191 | 23805 |
| 3 | Годовой фонд заработной платы, тыс. руб. | 2619 | 2762 | 2914 |
| 4 | среднемесячная з/п, руб. | 2098,56 | 2111,62 | 2248,46 |
| 5 | среднемесячная производительность труда | 19998,4 | 19123,1 | 19930,6 |
| 6 | Стоимость ОПФ, т. руб. | 12104 | 12036 | 12018 |
| 7 | фондоотдача, т. руб. | 2,06 | 2,08 | 2,15 |
| 8 | чистая прибыль | 974 | 1286 | 797 |
За анализируемые три года замечено увеличение, как объемов реализации, так и себестоимости реализованной продукции. Причем темпы роста себестоимости выше, чем выручки от реализации, что говорит о снижении рентабельности продукции.
Что касается использования трудовых ресурсов, то можно сделать наблюдение, что средняя заработная плата увеличивается в большей степени, чем объемы реализации продукции. Основываясь на этом наблюдении можно сделать вывод, что эффективность использования трудовых ресурсов снижается.
Некоторое увеличение фондоотдачи можно объяснить высоким уровнем инфляции и тем, что стоимость основных производственных фондов долгое время не переоценялась.
Горизонтальный и вертикальный анализ позволяют сопоставить отдельные статьи актива и пассива между собой. Это дает возможность оценить произошедшие изменения и вовремя решить тревожные знаки (см. таблицу 2.3.).
Таблица 2.3.
Изменения в показателях актива и пассива
| Актив баланса | на начало года | на конец года | абсолютное отклонение | темп роста % | ||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| имущество всего | 10533 | 100 | 9410 | 100 | -1123 | 89,34 |
| необоротные активы | 5692 | 54,04 | 5511 | 58,56 | -181 | 96,82 |
| Запасы | 4086 | 38,79 | 3465 | 36,82 | -621 | 84,8 |
| дебиторская задолженность | 380 | 3,61 | 4 | 0,425 | -376 | 1,0526 |
| денежные средства | 324 | 3,076 | 359 | 3,815 | 35 | 110,8 |
Сокращение необоротных активов может объясняться увеличением износа основных средств.
Сокращение дебиторской задолженности говорит о свертывании работы со сторонними организациями и увеличением реализации за наличный расчет. Об этом же свидетельствует увеличение денежных средств в кассе. Сокращение запасов, незавершенного производства и готовой продукции свидетельствует об увеличении оборачиваемости оборотных средств. Это утверждение справедливо при условии равной или большей выручкой от реализации, что характерно для нашего предприятия.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Таблица 2.4.
Зависимость состояния от вложенных средств
| Пассив баланса | на начало периода | на конец периода | абсолютное отклонение | темп роста % | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| источники имущества всего | 10533 | 100 | 9410 | 100 | -1123 | 89,34 |
| собственный капитал | 6501 | 61,72 | 6729 | 71,51 | 228 | 103,51 |
| краткосрочные кредиты и займы | 250 | 2,37 | 300 | 3,19 | 50 | 120 |
| кредиторская задолженность | 3782 | 35,91 | 2381 | 25,3 | -1401 | 62,96 |
Доля собственных источников имущества предприятия на конец отчетного года увеличилась, что говорит об увеличении финансовой устойчивости.
Между тем, валюта баланса на конец отчетного периода уменьшилась на 10,66%, причем краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась на 37,04%, а оборотные активы - на 33,5.
Внешним признаком несостоятельности предприятия является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течении трех месяцев со дня поступления сроков их исполнения.
Особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как решения о несостоятельности предприятия принимаются по признакам неудовлетворительности структуры баланса.
Правительство разработало систему критериев, позволяющих судить о неплатежеспособности предприятия. Это коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной является одно из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2
- коэффициент обеспеченности собственными средствами имеет значение менее 0,1.
Рассчитаем оба эти показателя для нашего предприятия
К тек. Ликвид. = ПА / КП
где ПА - итог второго раздела актива баланса
КП - краткосрочные пассивы(стр. 690 - ( стр. 640 + 650+660))
Ктл. = 3899/2063 = 1,89 < 2
Этот показатель характеризует возможность предприятия своевременно погашать срочные обязательства предприятия.
Для данного предприятия Кт.л. близок к 2, что дает возможность предположить, что свои текущие платежи предприятие сможет погасить вовремя
Коб= ШП - 1 А / ПА
Коб = 6729-5511/3899 = 0,312 >0,1
Этот коэффициент показывает, что на 31,2% оборотные средства сформированы за счет собственных средств. На основе этих показателей делается вывод о неудовлетворительной структуре баланса. Поэтому следует рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам
Квос. = Ктл.+6/Т(Ктл1 - Клоо)/ Кнтл
где Кнтл - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности
Т - отчетный период, месяцев.
Ктл1 = 1.89
Ктл0 = 4841/2241 = 2,16
Квост= 1,89+6/12(1,89-2,16)/2 = 1,89+0,5х (-0,27) / 2 = 1,755 / 2 = 0,878
Нормативное значение коэффициента восстановления платежеспособности равно 1.
Так как рассчитанное значение коэффициента ниже нормативного можно сделать вывод, что предприятие не имеет возможности восстановить платежеспособность.
Далее детально проанализируем финансовое состояние предприятия:
Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:
- платежеспособности
- кредитоспособности
- финансовой устойчивости.
1. Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов ликвидности. Они отражают возможность предприятия погасить краткосрочную кредиторскую задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности Кал показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Кал = ДС/КП = 359/2063=0,17
То есть 17% краткосрочных обязательств предприятие может погасить сразу, по первому требованию. Это достаточно высокий показатель.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятия может погасить за счет денежных средств и дебиторской задолженности.
Кбл = Дс + Дб / КП = 359+4/2063 = 0,176
Данный показатель должен быть не менее 0,7, следовательно предприятию для того чтобы погасить краткосрочные обязательства потребуется время, для продажи своих запасов.
К текущей ликвидности равен 1,89 и говорит о том, что предприятие способно погасить краткосрочную кредиторскую задолженность за счет своих оборотных средств.
2. Кредитоспособность - это возможность, имеющаяся у предприятия для своевременного погашения кредитов, при этом предприятия должно не только погасить кредит, но и проценты по нему.
Основными показателями для оценки кредитоспособности являются:
Отношение объема реализации к чистым активам
К1 = Nо / Ачт.
Где N р - объем реализации