Анализ прибыли производится по отдельным ее источникам, то есть анализ реализации товаров, анализ внереализационных доходов и потерь. При анализе прибыли от реализации определяется влияние объема и структуры товарооборота, валового дохода от реализации, издержки обращения.
В процессе анализа прибыли торгового предприятия за отчетный период необходимо определить следующие показатели:
1. Отклонение фактической прибыли от плановой, то есть сумму сверхплановой прибыли или сумму недополученной прибыли;
2. Определить степень выполнения плана прибыли, как отношение фактической суммы прибыли к плановой;
3. Определить фактический уровень рентабельности по отношению к товарообороту и установить его отклонение от планового уровня;
4. Изучить показатели рентабельности и динамики прибыли.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Затем оценивают причины изменения показателей. Особенно тщательно исследуется состав внереализационных доходов и расходов.
В состав внереализационных доходов (убытков) входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустойки и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством), которые связаны с экономической ответственностью предприятия при нарушении договорных обязательств. Так же детально оцениваются внереализационные расходы и потери, а именно:
- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, от списания безнадежной дебиторской задолженности;
- недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
- затраты по содержанию законсервированных объектов;
- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
- некомпенсированные потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации стихийных бедствий (за вычетом стоимости полученного металлолома, других материалов);
- судебные издержки и арбитражные сборы и другое.
В заключение анализа прибыли в предприятиях разрабатываются конкретные мероприятия по обеспечению экономии средств и потерь при обеспечении качества обслуживания населения.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
1. Показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию источников прибыли, для чего фактические данные по источникам образования прибыли сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому источнику прибыли.
В ООО «Старая компания» основным источником прибыли является прибыль от реализации.
Таблица 2 - Формирование состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ООО «Старая компания» за 2007г., тыс. руб.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Изменения по сравнению | |||||||
| Сумма | Уд. вес в бал. приб. | План | Факт. | С планом | С 2006 г. | |||||
| сумма | структура, % | сумма | структура, % | В сум-ме | По уров-ню, % | В сум-ме | По уров-ню, % | |||
| Балансовая прибыль | 3217 | 100 | 5784 | 100 | 7390 | 100 | 1606 | - | 4173 | - |
| Прибыль от реализации | 3496 | 108,6 | 6648 | 114,9 | 8184 | 110,7 | 1536 | -4,2 | 4688 | -6,32 |
| Прибыль от внереализационных операций | -279 | -8,6 | -864 | -14,9 | -793 | -10,7 | -38 | 0,05 | -439 | 2,07 |
Как показывают данные таблицы 2, план по балансовой прибыли перевыполнен на 27,77%. Темп ее прироста к прошлому году составил 129,72%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (110,7%). Из-за того, что от внереализационных операций получен убыток (-10,7%), балансовая прибыль меньше прибыли от реализации.
Из таблицы 2 видно, что фактическая прибыль от реализации в 2007г. превышает плановые показатели на 1536 т.р., поэтому, несмотря на фактический убыток от внереализационных операций, балансовая прибыль также оказалась выше планируемой на 1606 т.р.
Если сравнивать 2007г. с 2006г., то можно также выделить, прибыль от реализации выросла на 4688 т.р., и хотя от внереализационных операций в 20075г. убыток по сравнению с 2006г., балансовая прибыль увеличилась на 4173 т.р.
В ООО «Старая компания» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.
Таблица 3 - Формирование прибыли от реализации, тыс. руб.
| Показатели | План | факт | % выполнения | отклонение (+;-) |
| на 2007 г. | за 2007 г. | |||
| 1. Товарооборот | 181300 | 182842 | 100,85 | 1542 |
| 2. Валовой доход | ||||
| 2.1. в сумме | 22528 | 24070 | 106,84 | 1420 |
| 2.2. в % к обороту | 12,43 | 13,16 | 105,87 | 0,73 |
| 3. Издержки обращения | ||||
| 3.1. в сумме | 15880 | 15886 | 100,04 | 6 |
| 3.2. в % к обороту | 8,76 | 8,69 | - | -0,07 |
| 4. Прибыль от реализации | 6648 | 8184 | 133,63 | 1536 |
| 5. Рентабельность по прибыли от реализации, % | 3,67 | 4,48 | 122,07 | 0,81 |
Для анализа формирования прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.
1. За счет перевыполнения плана товарооборота.
(1542 х 4,48%) : 100% = 69,1 т.р.
2. За счет изменения валового дохода.
(182842 х 0,73%) : 100% = 1334,7 т.р.
3. За счет экономии издержек обращения.
(182842 х 0,07%) : 100% = 127,2 т.р.
Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.
69,1 + 1334,7 + 127,2 = 1536 т.р.
Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:
1. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2007 г. и плановой суммой прибыли.
8184 – 6648 = 1536 т.р.
2. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2007 г. к плановой.
(8184 : 6648) х 100% = 133,63 %
3. Прирост прибыли в сумме в 2007 г. по сравнению с 2006 г., как их разность.
8184 – 3496 = 4688 т.р.
4. Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2007 г. к фактической сумме прибыли 2006 г.
(8184 : 3496) х 100 = 234,09%
5. Фактический уровень рентабельности за 2007 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.
(8184 : 182842) х 100% = 4,48%
6. Плановый уровень рентабельности на 2007 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.