Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности, поэтому надо сравнивать сумму дебиторской и кредиторской задолженности.
| Показатель | на 31.12.05г. | на 31.12.06г. |
| 1 | 2 | 3 |
| Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб. | 598 | 1487 |
| Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб. | 6 | 125 |
| Период погашения дебиторской задолженности, дни | 30 | 60 |
| Период погашения кредиторской задолженности, дни | 30 | 60 |
| Приходится дебиторской задолженности на один рубль кредиторской задолженности, руб. | 99,7 | 11,9 |
Из таблицы видно, что дебиторская задолженность превышает кредиторскую, это увеличение указывает нам о неплатежеспособности «покупателей» услуг предоставляемых ООО «АС-Авто», с другой стороны предприятие не может сократить оказание услуг, так как экономисты привязаны к определённой сдаче отчетов к определенной дате и невозможности отказа в предоставлении услуг. Если в 2005 году на 1 рубль кредиторской задолженности приходилось 99,7 руб. дебиторской задолженности, то в 2006 году этот показатель снизился до 11,9 руб. Увеличились периоды погашения задолженностей, что говорит об отсутствии средств у покупателей за предоставленные услуги, необходимо принятие мер для обеспечения своевременной оплаты предприятий. Также мы знаем, что если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.
Рассмотрим более подробно состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала.
| Средства предприятия | на 31.12.05г. | на 31.12.06г. | Прирост | |||
| тыс.руб. | доля, % | тыс.руб. | доля, % | тыс.руб. | доля, % | |
| Основные средства | 9 | 1,11 | 78 | 100 | 69 | 98,89 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 800 | 98,89 | - | - | -800 | -98,89 |
| ИТОГО: | 809 | 100 | 78 | 100 | -731 | - |
Из таблицы 10 видно, что за анализируемый период сумма основного капитала уменьшилась на 731 тыс.руб., причем основной капитал в отчетном году состоит только из основных средств.
Далее необходимо проанализировать изменения состава и динамики текущих активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия (таблица 11), при этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта услуг. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия.
Вид средств | Наличие средств, тыс. руб. | Удельный вес, % | ||||
| на 31.12. 2005г. | на 31.12. 2006г. | Изме нение | на 31.12. 2005г. | на 31.12. 2006г. | Изме нение | |
| Денежные средства | 10 | 119 | 109 | 0,96 | 3,98 | 3,02 |
| Краткосрочные финансовые вложения | - | 1250 | 1250 | - | 41,8 | 41,8 |
| Дебиторская задолженность | 598 | 1487 | 889 | 57,06 | 49,72 | -7,34 |
| Запасы и затраты | 220 | 135 | -85 | 20,99 | 4,5 | -16,49 |
| В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | - | 135 | 135 | - | 4,5 | 4,5 |
| Товары отгруженные | 220 | - | 220 | 20,99 | - | -20,99 |
| ИТОГО | 1048 | 2991 | 1943 | 100 | 100 | - |
Как видно из таблицы 11 наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, произошло ее уменьшение (удельный вес изменился с 57,06% до 49,72%). В отчетном периоде удельный вес – 4,5% приходится на запасы и затраты.
Большая доля дебиторской задолженности в 2006 году – 49,72% - говорит о неосмотрительной кредитной политике директора предприятия, а также о неплатежеспособности многих покупателей. В 2006 году ситуация улучшилась – доля дебиторской задолженности уменьшилась, а период оборачиваемости задолженности увеличился с 30 до 60 дней (таблица 9).
Итак, мы уже знаем, каким капиталом располагает ООО «АС-Авто», и в какие активы он вложен. Поскольку результаты ФХД предприятия и его финансовое положение зависят не только от наличия капитала, но и от эффективности его использования, в следующем пункте будет рассмотрена эффективность использования капитала предприятия в 2005-2006 годах.
2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:
· систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли;
· определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
· выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
· разработка мероприятий по внедрению выявленных резервов.
В процессе анализа хозяйственной деятельности используются показатели балансовой прибыли, прибыль от реализации услуг, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.
Как видно из таблицы 12 план по балансовой прибыли выполнен на 39%, по сравнению с прошлым годом ситуация значительно ухудшилась – получена прибыль в размере 96,900 тыс.руб. Прибыль от реализации услуг составляет наибольшую долю в балансовой прибыли, а внереализационные расходы резко увеличились с 4% до 30% по сравнению с прошлым годом.
| Состав балансовой прибыли | 2005 год | 2006 год | ||||
| Сумма, тыс.руб | Уд.вес, % | План | Факт | |||
| Сумма, тыс.руб. | Уд.вес, % | Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | |||
| Балансовая прибыль | 21 | 100 | -412 | 100 | 434 | 100 |
| Прибыль от реализации услуг | 28 | 133,3 | -390 | 94,7 | 428 | 98,6 |
| Прибыль от прочей реализации | 5 | 23,8 | - | - | - | - |
Прибыль от реализации услуг зависит от объема реализации продукции (Vрп) и ее себестоимости (С) (то есть от затрат на предоставление услуг). Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Увеличение реализации объема убыточной продукции приводит к уменьшению суммы прибыли.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной зависимости: снижение себестоимости приводит к увеличению прибыли и наоборот.