(в ред. Федерального закона от 11.08.1994 N 25-ФЗ)
· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно - штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
(абзац введен Федеральным законом от 27.01.1995 N 10-ФЗ)
· лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
(абзац введен Федеральным законом от 11.08.1994 N 25-ФЗ)
· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.
(абзац введен Федеральным законом от 11.08.1994 N 25-ФЗ)
2. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
· пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;
· гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;
· родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;
· со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
· с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.[13]
Плательщики, имеющие право на льготы по рассматриваемому налогу, самостоятельно предоставляют необходимую документацию в местную государственную налоговую инспекцию.
Поскольку налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов, органы законодательной (представительной) власти автономной области, автономных округов и местного самоуправления районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах вправе применять на своей территории дополнительные льготы: уменьшать размеры ставок налогообложения, а так же вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков либо для конкретных плательщиков.
Органы местного самоуправления городов районного подчинения, поселков и сел обладают правом предоставлять льготы по налогу на имущество физических лиц только для отдельных налогоплательщиков.
Освобождение от рассматриваемого налога или снижение ставки плательщик получает начиная с того месяца года, когда возникло право на льготу. Если же в течение года плательщик теряет право на льготу, то нормальный режим налогообложения применяется начиная со следующего месяца после утраты этого права.
В соответствии с общими нормами международного права, договорами бывшего СССР и Российской Федерации и законодательством Российской Федерации от уплаты налога на имущество физических лиц освобождается персонал иностранных дипломатических и консульских представительств, а также других приравненных к ним представительств иностранных государств и международных организаций.
Плательщики данного налога должны документально подтвердить свое право на получение налоговых льгот и привилегий.[14]
С 1 января 1992 г., действовала единая ставка налога на имущество, которая равнялась 0,1%;
Новые пределы дифференцированных размеров ставок были установлены с введением в действие с 17 июля 1999 г. Федерального закона N 168-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц":
До 300 тыс. рублей. До 0,1 процента
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей. От 0,1 до 0,3 процента
Свыше 500 тыс. рублей. От 0,3 до 2,0 процента
Поскольку представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах, в г. Екатеринбурге были установлены следующие ставки:
Таблица №1
Ставки налога на имущество физических лиц в муниципальном образовании "город Екатеринбург" с 1 января 2006 года:
┌────┬───────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│ │ Имущество │ │
├────┼───────────────────────────────────────┤ │
│1.1.│Жилые строения (в том числе на садовых,│ Ставка налога, │
│ │огородных и дачных земельных участках),│ в % │
│ │жилые помещения (в том числе жилые │ от инвентаризационной │
│ │дома, включая коттеджи и жилые дома на │ стоимости имущества │
│ │дачных участках, квартиры, комнаты), │ │
│ │а также отдельно стоящие гаражи │ │
│ │индивидуального пользования, боксы │ │
│ │гаражно-строительных кооперативов, │ │
│ │овощные ямы │ │
│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ │Инвентаризационная стоимость │ │
│ │имущества: │ │
│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ │До 300 000 рублей │ 0,1 │
│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ │От 300 000 рублей до 500 000 рублей │ 0,25 │
│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ │Свыше 500 000 рублей │ 2500 руб. + 1% от суммы │
│ │ │ свыше 500 000 рублей │
├────┼───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│1.2.│Прочие нежилые помещения, строения │ │
│ │и сооружения │ │
│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ │Инвентаризационная стоимость │ │
│ │имущества: │ │
│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ │До 300 000 рублей │ 0,1 │
│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ │От 300 000 до 500 000 рублей │ 0,3 │
│ ├───────────────────────────────────────┼──────────────────────────┤
│ │Свыше 500 000 рублей │ 2,0 │[15]
Это решение было обусловлено малой эффективностью прежних ставок, к тому же дифференцированные ставки позволили более равномерно распределить налоговое бремя между различными слоями населения.