Налогообложение физических лиц 3 (стр. 1 из 3)
Введение
В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:
1. Федеральные налоги.
2. Региональные налоги.
3. Местные налоги и сборы.
Основные виды налогов, выплачиваемых населением.
1. Государственная пошлина
2. Земельный налог
3. Налоги на имущество физических лиц
4. Налог на покупку иностранных денежных знаков
5. Налог на рекламу
6. Подоходный налог с физических лиц
7. Регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей
8. Сбор за парковку автотранспорта
9. Сбор за пограничное оформление
10. Сбор за уборку территорий населенных пунктов
11. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
12. Таможенные платежи
Мне кажется естественным, что основное внимание в данной работе мною будет уделено налогу на доходы физических лиц.
С 2001 года налог на доходы физических лиц существенно изменился. Введена единая плоская ставка подоходного налога - 13%. По более высоким ставкам облагаются только дивиденды и доходы, получаемые налоговыми нерезидентами (30%), а также выигрыши, некоторые виды страховых выплат, доходов по вкладам в банках, материальная выгода от экономии на процентах и др.
Налог с заработной платы и других видов доходов, выплачиваемых работодателями, удерживается и перечисляется в бюджет работодателями, которые выполняют обязанности налоговых агентов . Налог с некоторых других видов доходов (например, доходов от продажи имущества) уплачивается самим физическим лицом при подаче декларации.
При исчислении налога физические лица имеют право на вычеты - стандартные, социальные (на обучение и лечение), имущественные и профессиональные.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента. Иные категории индивидуальных предпринимателей уплачивают налог на доходы физических лиц в особом порядке.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 НК РФ.
1. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики и объект налогообложения
Налоговые ставки и налоговая база
Основная налоговая ставка
Таблица 1
 |
| Виды доходов | Ставка налога |
| Все доходы, за исключением указанных ниже: | 13 |
| стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающих размеры установленные пунктом 28 статьи 217 НК РФ;страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 НК РФ;процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертыхдействующей ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ | 35 |
| доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися доходы от долевого участия в деятельности организаций, | 30 |
| доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов | 6 |
2. Налог на имущество
Объект налогообложения
Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).
Исчисление и порядок уплаты
Налог уплачивается один раз в год на основании оценочных данных бюро технической инвентаризации и соответствующих инспекций. Налог на строения исчисляется по ставке 0,1 процента от инвентаризационной стоимости, а если такая оценка не производилась, то от стоимости, определяемой при расчете суммы обязательного государственного страхования. Платеж вносится равными частями в два этапа: до 15 сентября и до 15 ноября.
Льготы
От налога на имущество движимое и недвижимое полностью освобождаются
· граждане, имеющие особые заслуги перед государством, инвалиды 1 и 2 группы, а также лица, пострадавшие от радиационных аварий
· Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица награжденные орденом славы трех степеней
· инвалиды первой и второй групп, инвалиды с детства, из числа как гражданских, так и вольнонаемных, проходивших службу или занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входящих в состав действующей армии,
· военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста , пребывания на военной службе, состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более.
· члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Помимо перечисленных выше категорий граждан льготой по налогу на недвижимое имущество пользуются:
· все категории пенсионеров, граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия.
· родители, супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей,
· деятели культуры, искусства, народные мастера - собственники строений, помещений, включая жилье, на период организации в них мастерских студий.
От уплатыналога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.
3. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения
Объект налогообложения
Имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. При наследовании налог уплачивается с имущества, стоимость которого превышает 850 ММОТ, а при дарении - если имущество дороже 80 ММОТ. Налог уплачивает гражданин, получающий наследство или подарок.