ВД = 6250 + 3000 = 9250 грн.
ВВ = 1000 +1500 + 2000 + 3500 + 5000 = 13000 грн.
Оподатковуваний прибуток = 9250 – 13000 – 1000 = (-4750) грн.
Відповідь: оскільки платник податку протягом звітного періоду має від'ємне значення об'єкта оподаткування, то згідно із Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств», дозволяється віднести такі балансові збитки на майбутні податкові періоди протягом п'яти податкових років, що наступають за роком виникнення такого збитку, та відповідне зменшення об'єкта оподаткування майбутніх податкових періодів протягом цих п'яти років.
Отже, податок на прибуток за ставкою 25% не нараховується, а сума податкового збитку підлягає включенню до складу валових витрат в першому кварталі наступного податкового року по рядку 04.9 Декларації про прибуток підприємства.
Задача № 15
На підставі нижче наведених даних необхідно:
1. Обчислити
- суму податкового зобов’язання;
- суму податкового кредиту;
- суму податку на додану вартість, що підлягає перерахуванню в доход бюджету.
2. Скласти податкову декларацію з ПДВ ВАТ «Жовтень» на бланку встановленої форми.
| Назва товару | Вартість товарів, за які оплачено постачальникам за вільними цінами, грн. | Виручка, що одержана від реалізації товарів за вільними цінами, грн. |
| Тканина | 14220 | 15400 |
| Взуття чоловіче | 16340 | 17470 |
| Взуття жіноче | 17150 | 19200 |
| Одяг чоловічий | 27700 | 28900 |
| Одяг жіночий | 49300 | 55700 |
| Всього | 124710 | 136670 |
Довідкові дані:
ВАТ «Жовтень»; Код ЄДРПОУ 21765435; м. Рівне, Млинівська, 20
П/рахунок 26007031031005; «Укрсоцбанк», код банку 333102
Індивідуальний податковий номер 1876543217161; № Свідоцтва 24679099
Розв’язання:
ПЗ = 136670/6 = 22778,33 грн.
ПК = 124710/6 = 20785 грн.
ПДВ = 22778,33 – 20785 = 1993,33 грн.
Відповідь: ВАТ «Жовтень» повинно сплатити до бюджету суму ПДВ в розмірі 1993,33 грн.
ВИСНОВКИ
Після написання індивідуальної роботи з дисципліни „Податковий облік”, було вирішено такі основні завдання:
- самостійно закріплено основні нормативні акти, дотримання яких перевіряється контролюючими органами;
- вивчено методику нарахування (обчислення) податків, зборів і платежів, що сплачуються до бюджетів різних рівнів, терміни їх сплати;
- вивчено права, обов’язки і відповідальність посадових осіб, діяльність яких перевіряється;
- закріплено теоретичні та практичні навики щодо методики підготовки основних форм податкової звітності;
- вивчено порядок складання і подання податкової звітності;
- розглянуто питання щодо системи оподаткування в Україні та платників, об’єкта оподаткування, ставок, термінів сплати акцизного збору.
Система оподаткування в Україні - це сукупність, податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку. Виділяють наступні принципи побудови системи оподаткування: стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції; стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності; обов'язковість; рівнозначність і пропорційність; рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації; соціальна справедливість; стабільність; економічна обгрунтованість; рівномірність сплати; компетенція; єдиний підхід; доступність.
В цілому, під податком і збором розуміють обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування.
В Україні справляються: загальнодержавні податки і збори (обов'язкові платежі) та місцеві податки і збори (обов'язкові платежі).
Що ж до акцизного збору, то це непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).
Ставки акцизного збору встановлюються згідно із Законом України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)», зі змінами та доповненнями. Ставки АЗ є єдиними на всій території України.
У практичній частині, зокрема у задачі №1, ми закріпили знання щодо визначення сум валових доходів та валових витрат. На основі цього визначили суму оподатковуваного прибутку підприємства, який обчислюється за формулою ОП = СВД – СВВ – АВ.
Оскільки, оподатковуваний прибуток підприємства становить від’ємну суму -4750 грн., тобто ми отримали податковий збиток, то ми не вираховуємо податок на прибуток підприємств.
У задачі №15 було закріплено практичні навички щодо: визначення суми податкового зобов’язання (ПЗ), яке дорівнювало ПДВ з виручки, що одержана від реалізації товарів за вільними цінами (22778,33 грн.); визначення суми податкового кредиту (ПК), яке дорівнювало сумі ПДВ з вартості товарів, за які оплачено постачальникам за вільними цінами (20785 грн).
На основі визначених ПЗ та ПК було визначено суму ПДВ, що підлягає перерахуванню в доход бюджету, яка обчислюється за формулою: ПДВ = ПЗ – ПК, і в нашому випадку сума ПДВ склала 1993 грн.
За даними задач складено Декларацію з податку на прибуток підприємства та Декларацію з податку на додану вартість ВАТ “Жовтень”.
Список використаної літератури
1. Декрет КМУ «Про акцизний збір» від 26.12.1992 р. №18-92, зі змінами та доповненнями.
2. Декрет КМУ «Про місцеві податки і збори» від 20.05.1993 р. №56-93, зі змінами та доповненнями.
3. Закон України «Про систему оподаткування» від 25.06.91 р. №1251-ХІІ, зі змінами та доповненнями.
4. Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)» від 11.07.96 р. № 313/96-ВР, зі змінами і доповненнями.
5. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 р. №283/97-ВР, зі змінами і доповненнями.
6. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. №168/97-ВР, зі змінами і доповненнями.
7. Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ, зі змінами та доповненнями.
8. Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору, затвердженим наказом ДПА України 19.03.2001 р. №111, зі змінами та доповненнями.
9. Лазаришина І.Д., Поліщук В.Л. Податковий облік і звітність: Інтерактивний комплекс навчально-методичного забезпечення. – Рівне: НУВГП, 2009. – 168с.
10. Чернявський О.П., Хомутенко В.П., Немченко В.В. Організація і методика податкових перевірок: Навчальний посібник – Київ: Центр навчальної літератури, 2004. – 288с.