Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которых зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:
П=VPПί*(Цί-С)ί. (29)
Предприятие ООО «Астрахань Пейдж» предоставляет три основных вида услуги: спутниковый интернет, кабельный интернет и IP телефония.
Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (на основании данных таблицы ) на примере предоставления услуги IP телефонии
ΔПvpп=(VPП1-VPП0)*(Ц0-С0)=(1800-400)*(0,19-0,13)=84тыс.руб.
ΔПц=(Ц1-Ц0)* VPП1=(0,2-0,19)*1800=18 тыс.руб.
ΔПс=-(С1-С0)* VPП1=(0,222-0,13)*1800=-165,6 тыс.руб.
Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. Данные таблицы показывают, по каким видам продукции прибыль увеличилась, а по каким уменьшилась, и за счет каких факторов.
Таблица 8
Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции ООО «Астрахань Пейдж» за 2007 - 2008г.
| Продукция | Объем продаж,.Gb | Цена изделия, тыс.руб. | Себестоимость изделия, тыс.руб. | Сумма прибыли, тыс.руб. | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. | |||||||
| t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | t1 | t0 | t1 | Общее | В том числе за счет | |||
| объема продаж | цены | себестоимости | ||||||||||
| Спутниковый интернет | 118462 | 931464 | 0.082 | 0.104 | 0.068 | 0.104 | 2066 | 1000 | -1034,4 | 2846 | 5123 | -8502 |
| Кабельный интернет | 12992 | 441224 | 0.136 | 0.138 | 0.098 | 0.154 | 4412 | 708 | -3704 | 4068 | 221 | -6141 |
| IPтелефония | 400 | 1800 | 0.19 | 0.2 | 0.13 | 0.222 | 36 | 4 | -63,6 | 84 | 18 | -165,6 |
| Итого | 131854 | 688144 | - | - | - | - | 3275 | 858 | -4802 | 6998 | 5362 | -14808,6 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что прибыль от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 уменьшилась на 4802 тыс.руб. Это снижение связано с уменьшением прибыли от продажи предоставления интернета и телефонии на 1034,4 тыс.руб., 3704 тыс.руб. и на 63,6 тыс.руб. соответственно.
Прибыль от продаж IP телефонии также уменьшилась на 63,6 тыс.руб. За счет увеличения объема продаж на 1400 кг. прибыль от продаж увеличилась на 84 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 0,01 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 18 тыс.руб. За счет увеличения себестоимости на 0,092 тыс.руб. прибыль от продаж снизилась на 18 тыс.руб.
После определения факторов, влияющих на прибыли от продаж, проанализируем прибыль до налогообложения.
Результаты анализа представлены в таблице 9.
Таблица 9
Анализ прибыли до налогообложения
ООО «Астрахань Пейдж» за 2007 -2008 г., %
| Прибыль от продаж/Выручка | Прочие доходы/выручка | Прочие расходы/выручка | Прибыль до налогообложения /выручка=гр.1+гр.2-гр.3 | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2008 год | 3,318 | 0,252 | 1,756 | 1,814 |
| 2007 год | 15,80 | 6,4 | 6,646 | 15,554 |
| Отклонение | -12,48 | -6,148 | -4,89 | -13,74 |
В 2008 году по сравнению с 2007 годом отношение всех факторов, влияющих на прибыль до налогообложения, имеет отрицательное отклонение. Отношение прибыли от продаж к выручке не испытывает влияния элементов, не относящихся к продажам, поэтому можно сделать вывод, что отрицательное значение отклонения говорит о том, что не эффективно управление продажами в процессе основной деятельности организации ООО «Астрахань Пейдж»
Отношение прибыли до налогообложения к выручке так же имеет отрицательное отклонение. Такое влияние сказывается на нестабильности полученного конечного финансового показателя.
В завершении анализа прибыли предприятия ООО «Астрахань Пейдж» проведем анализ чистой прибыли. Для этого необходимо составить таблицу 10.
Таблица 10
Определение суммы чистой прибыли ООО «Астрахань Пейдж» за 2007 -2008 г.
| Показатель | Уровень показателя, тыс.руб. | Удельный вес в общей сумме прибыли, % | ||||
| 2007 год | 2008 год | +,- | 2007 год | 2008 год | +,- | |
| 1.общая сумма брутто-прибыли | 6400 | 936 | -5464 | 100 | 100 | - |
| 2.налог на прибыль | 64 | 0 | -64 | 1 | 0 | -1 |
| 3.чистая прибыль | 6336 | 936 | -5400 | 99 | 100 | +1 |
Общая сумма брутто-прибыли складывается из прибыли от реализации продукции, процентные доходы от инвестиционной деятельности и сальдо прочих доходов и расходов. На предприятии ООО «Астрахань Пейдж» процентные доходы от инвестиционной деятельности отсутствуют.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли:
ΔЧП=ΔБПxί*УДчп0
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса ί-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП=БП1*(-ΔУДxί)
Таблица 11
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли ООО «Астрахань Пейдж» за 2007 - 2008г., тыс.руб
| Факторы изменения нераспределенной прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы, тыс.руб. |
| 1. изменение общей суммы брутто-прибыли | -5464*0,99 | -5409,36 |
| 1.2. прибыль от реализации продукции | -4802*0,99 | -4753,98 |
| 1.3. сальдо прочих доходов и расходов | -662*0,99 | -655,38 |
| 1.4. налог на прибыль | -(-0,01*936) | +9,36 |
| Итого | 936-6336 | -5400 |
Сумма чистой прибыли уменьшилась на 5400 тыс.руб.в основном за счет уменьшения прибыли от реализации, уменьшения прочих доходов и увеличения прочих расходов. Лишь небольшое увеличение чистой прибыли произошло за счет уменьшения налога на прибыль.
3.2 Анализ распределения и использования чистой прибыли
Принять данные коэффициенты отчислений в фонды было решено на собрании учредителей. Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.
Таблица 12
Данные об использовании чистой прибыли ООО «Астрахань Пейдж» за 2007 – 2008 г., тыс. руб.
| Показатель | Отчетный год | Аналогичный период прошлого года | Отклонения (+, -) |
| 1. Чистая прибыль | 936 | 6336 | -5400 |
| 2. Распределение чистой прибыли: | |||
| в фонд накопления | 234 | 1900,8 | -1666,8 |
| в фонд потребления | 561,6 | 3168 | -2606,5 |
| в фонд социальной сферы | 93,6 | 950,4 | -856,8 |
| 3. Доля в чистой прибыли, % | |||
| фонда накопления | 25 | 30 | -5 |
| фонда потребления | 60 | 50 | 10 |
| в фонд социальной сферы | 10 | 15 | -5 |
Рассмотрим в табл. 12 влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.
Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
ΔФн (П) = ΔПч ∙ К0,
ΔФн (П) = -5400 ∙ 30= - 162000 –фонд накопления
ΔФн (П) = -5400 ∙ 50=- 270000 –фонд потребления
где ΔФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли; ΔПч – приращение суммы чистой прибыли; К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2007 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.
На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле: