Отчисления на социальные нужды включают единый социальный налог и страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы, которая определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников. Для упрощения расчетов налоговая база равна фонду заработной платы за год. Ставка единого социального налога составляет 26% от фонда заработной платы.
Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается в процентах к фонду заработной платы. Размер страхового тарифа зависит от класса профессионального риска. Для строительных предприятий установлен VIII класс профессионального риска со страховым тарифом 0,9%.
Далее определяем изменение численности работников по основному производству по планируемым годам. При этом планируется прирост производительности труда рабочих, в связи с чем прирост численности работников должен отставать от прироста объемов производственной программы.
В течение анализируемого периода планируется прирост среднемесячной оплаты труда, что связано с инфляционными процессами в экономике и необходимостью поддержания реальных доходов работников предприятия на относительно стабильном уровне.
Далее определим показатели таблицы 4.2 по производству в рамках двух вариантов диверсификации. Для этого прежде всего определим удельные веса каждой категории работников от общего их числа по основному производству по базовому году:
Основные рабочие: 80 чел. – 58,39%
Вспомогательные рабочие: 50 чел. – 36,5%
ИТР: 7 чел. – 5,11%
Итого: 137 чел. – 100%.
Далее определим выработку на одного работника в стоимостном выражении. Для этого объем производственной программы в стоимостном выражении базового года основного производства делится на общее количество работников базового года основного производства.
Для определения общего количества работников для выполнения производственной программы в рамках диверсификации объем производственной программы в рамках диверсификации в стоимостном выражении по каждому планируемому году разделим на ранее определенную выработку и заполним общее количество работников в рамках диверсификации, после чего в соответствии с удельным весом отдельных категорий работников распределим общее количество по категориям.
Полученные данные скорректируем, учитывая, что при диверсификационной деятельности можно использовать трудовые ресурсы основного производства и определим изменение численности работников по планируемым годам в рамках диверсификации.
Возможности использования работников основного производства в основном лежат в области сокращения численности ИТР и вспомогательных рабочих. Кроме того, при данной методике расчета не учитывались возможности повышения производительности труда основных рабочих. В соответствии с данными предположениями и допущениями устанавливаем численность работников.
Среднемесячная заработная плата по категориям работников по планируемым годам в рамках диверсификации планируется на уровне среднемесячной заработной платы работников основного производства.
На следующем этапе рассчитаем стоимость основных производственных фондов и амортизационных отчислений по основному виду деятельности предприятия, а также по двум вариантам диверсификации, которые планируется развивать на анализируемом предприятии.
Таблица 4.3 Стоимость основных производственных фондов и амортизационные отчисления, руб. (тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Базовый год | 1-й год | 2-й год | 3-й год |
| 1. Основное производство | |||||
| 1 | Первоначальная стоимость основных производственных фондов, в т. ч.: | 33500 | 33965 | 34713 | 35692 |
| 1.1 | рабочие, силовые машины и оборудование | 17000 | 17510 | 18210 | 19066 |
| 1.2 | транспортные средства | 7000 | 7210 | 7498 | 7851 |
| 1.3 | инструмент и производственный инвентарь | 500 | 515 | 536 | 561 |
| 1.4 | производственные здания и сооружения | 9000 | 8730 | 8468 | 8214 |
| 2 | Начисленная амортизация | 3115 | 3192 | 3302 | 3437 |
| 3 | Остаточная стоимость основных производственных фондов | 30385 | 30773 | 31411 | 32255 |
| 2. Производство в рамках первого варианта диверсификации | |||||
| 1 | Первоначальная стоимость основных производственных фондов, в т. ч.: | 1640 | 367 | 632 | |
| 1.1 | рабочие, силовые машины и оборудование | 1138 | 255 | 439 | |
| 1.2 | транспортные средства | 469 | 105 | 181 | |
| 1.3 | инструмент и производственный инвентарь | 33 | 7 | 13 | |
| 1.4 | производственные здания и сооружения | 0 | 0 | 0 | |
| 2 | Начисленная амортизация | 190 | 43 | 73 | |
| 3 | Остаточная стоимость основных производственных фондов | 1450 | 325 | 559 | |
| Всего с учетом первого варианта диверсификации: | |||||
| первоначальная стоимость основных производственных фондов | 33500 | 35605 | 35080 | 36324 | |
| начисленная амортизация | 3115 | 3383 | 3344 | 3511 | |
| остаточная стоимость основных производственных фондов | 30385 | 34434 | 34817 | 35873 | |
| 3. Производство в рамках второго варианта диверсификации | |||||
| 1 | Первоначальная стоимость основных производственных фондов, в т. ч.: | 2397 | 4462 | 6320 | |
| 1.1 | рабочие, силовые машины и оборудование | 1663 | 3096 | 4385 | |
| 1.2 | транспортные средства | 685 | 1275 | 1806 | |
| 1.3 | инструмент и производственный инвентарь | 49 | 91 | 129 | |
| 1.4 | производственные здания и сооружения | 0 | 0 | 0 | |
| 2 | Начисленная амортизация | 278 | 518 | 734 | |
| 3 | Остаточная стоимость основных производственных фондов | 2119 | 3943 | 5586 | |
| Всего с учетом второго варианта диверсификации: | |||||
| первоначальная стоимость основных производственных фондов | 33500 | 36362 | 39174 | 42012 | |
| начисленная амортизация | 3115 | 3471 | 3820 | 4171 | |
| остаточная стоимость основных производственных фондов | 30385 | 34650 | 35987 | 37498 | |
На основании исходных данных заполним графу "Базовый год" основного производства – первоначальная стоимость основных производственных фондов. Сумма амортизационных отчислений исчисляется исходя срока полезного использования основных производственных фондов и нормы амортизации, которая определяется согласно классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 г. №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Для упрощения расчетов установим, что:
1. Рабочие, силовые машины и оборудование – 5 амортизационная группа, срок службы 10 лет, норма амортизации – 10% в год к первоначальной стоимости основных производственных фондов;
2. Транспортные средства – 4 амортизационная группа, срок службы 7 лет, норма амортизации – 14% в год к первоначальной стоимости основных производственных фондов;
3. Инструмент и производственный инвентарь – 2 амортизационная группа, срок службы 3 года, норма амортизации – 33% в год к первоначальной стоимости основных производственных фондов;
4. Производственные здания и сооружения – 10 амортизационная группа, срок службы свыше 30 лет, норма амортизации – 3% в год к первоначальной стоимости основных производственных фондов.
Остаточную стоимость основных производственных фондов рассматриваемого года определяем как разницу между первоначальной стоимостью основных производственных фондов рассматриваемого года и суммой начисленной амортизации за рассматриваемый год и все предшествующие года.
Затем каждый элемент основных производственных фондов предприятия рассматривается с точки зрения необходимости его наращивания. При этом наращивание ресурсов должно отставать от темпов роста объемов производственной программы основного производства, что объясняется улучшением использования строительных машин, оборудования и транспортных средств. При этом группа "Производственные здания и сооружения" вообще наращиваться не будет.
На следующем этапе определим необходимое количество основных производственных фондов для реализации производственной программы в рамках двух вариантов диверсификации. Для этого определим удельный вес в процентах каждого элемента основных фондов базового года основного производства, после чего определим показатель фондоотдачи по базовому году основного производства. Для определения необходимого количества основных производственных фондов объем производства в стоимостном выражении в рамках диверсификации по каждому планируемому году делится на ранее определенный показатель фондоотдачи. На основании этих расчетов определяется первоначальная стоимость основных производственных фондов в рамках диверсификации, которую необходимо распределить по отдельным элементам на основании рассчитанных удельных весов по базовому году. Далее полученные результаты скорректируем, учитывая, что для выполнения производственной программы в рамках диверсификации можно частично использовать отдельные элементы основных производственных фондов основного производства.