Коэффициенты эффективности:
1) Рентабельность активов показывает долю чистой прибыли на 1 рубль, вложенный в активы[13].
Rа = Пч/А, где
Rа- рентабельность активов
Пч – чистая прибыль предприятия
А – активы
Rа 2008г.=63520 / 208300=30,49%
Rа 2009г.=44278,4/230700=19,19%
Абс.откл.=19,19-30,49=-11,3%
Отн.откл.=19,19/30,49*100%=62,9%
В отчетном периоде по сравнению с прошлым наблюдается снижение (на 11,3%) рентабельности активов. На рубль вложенный в активы приходится 19,19 руб. чистой прибыли, что на 11,3 руб. меньше, чем в предыдущем периоде. Причиной такого снижения стало увеличением цен на реализуемую продукцию и доли дебиторской задолженности.
2) Рентабельность продаж показывает долю чистой прибыли в рубле выручке от реализации продукции[14].
Rп = Пч/ВОР, где
Rп – рентабельность продаж
Пч - чистая прибыль предприятия
ВОР – выручка от реализации
Rп 2008г.= 63520/ 380100=16,71%
Rп 2009г.=44278,4/330500=13,39%
Абс.откл.=13,39-16,71=3,32%
Отн.откл.=13,39/16,71*100%=80,13%
Рентабельность продаж отчетного периода показывает, что на рубль выручки от реализации приходится 13,39 руб. чистой прибыли, что на 3,32 руб. меньше, чем в предыдущем периоде. Причиной снижения данного показателя стало увеличение выручки от реализации, вызванное повышением себестоимости реализуемой продукции.
3) Рентабельность оборотных активов показывает долю чистой прибыли на 1 рубль, вложенный в оборотные активы[15].
Rоа = Пч /ОА, где
Rоа - рентабельность оборотных активов
Пч - чистая прибыль предприятия
ОА – оборотные активы предприятия
Rоа 2008г.=63520/ 37300=170,29%
Rоа 2009г.=44278,4/56700=78,09%
Абс.откл.=78,09-170,29=-92,2%
Отн.откл.=78,09/170,29*100%=45,86%
Рентабельность оборотных активов в отчетном периоде снизилась на 92,2% за счет увеличения доли оборотных активов и составила 78,09 руб. чистой прибыли на рубль, вложенный в оборотные активы.
4) Рентабельность внеоборотных фондов показывает долю чистой прибыли на рубль, вложенный во внеоборотные активы.
Rвн.а = Пч/ВА, где
Rвн.а- рентабельность внеоборотных фондов
Пч - чистая прибыль предприятия
ВА- внеоборотные активы предприятия
Rвн.а 2008г.= 63520/ 171000=37,14%
Rвн.а 2009г.=44278,4/174000=25,45%
Абс.откл.=25,45-37,14=-11,69%
Отн.откл.=25,45/37,14*100%=68,52%
Рентабельность внеоборотных фондов в отчетном периоде снизилась на 11,69%, т.о. на рубль, вложенный во внеоборотные, активы приходится 25,45 рубля чистой прибыли.
5) Рентабельность собственного капитала показывает долю чистой прибыли на рубль собственного капитала.
Rск=Пч/СК, где
Rск - рентабельность собственного капитала
Пч - чистая прибыль предприятия
СК – собственного капитала предприятия
Rск 2008г.=63520/186300=34,09%
Rск 2009г.=44278,4/210700=21,01%
Абс.откл.=21,01-34,09=-13,08%
Отн.откл.=21,01/34,09*100%=61,63%
В отчетном периоде по сравнению с прошлым рентабельность собственного капитала снизилась на 13,08%, т.о. доля чистой прибыли на рубль собственного капитала составила 21 руб., что на 13 руб. ниже, чем в предыдущем периоде.
6) Рентабельность заемного капитала показывает долю чистой прибыли на рубль заемного капитала[16].
Rзк = Пч/ЗК, где
Rзк - рентабельность заемного капитала
ПЧ- чистая прибыль предприятия
ЗК- заемный капитал
Rзк 2008г.= 63520/22000=288,73%
Rзк 2009г.=44278,4/20000=221,39%
Абс.откл.=221,39-288,73=-67,34%
Отн.откл.=221,39/288,73*100%=76,67%
В отчетном периоде на рубль заемного капитала приходится 221,39 рубля чистой прибыли, что на 67,34 рубля меньше, чем в предыдущем периоде.
7) Рентабельность затрат показывает долю чистой прибыли в рубле полной себестоимости продукции[17].
Rз= ПП / полная с/с, где
Rз- рентабельность затрат
ПП – прибыль от продаж
Полная с/с - полная себестоимость
Rз 2008г.= 63520/282674=22,47%
Rз 2009г.=44278,4/262686=16,86%
Абс.откл.=16,86-22,47=-5,61%
Отн.откл.=16,86/22,47*100%=75,03%
Рентабельность затрат показывает, что сумма прибыли от продаж на 1 рубль полной себестоимости составила 22 рубля в отчетном периоде, что на 5,61 руб. ниже чем в предыдущем периоде.
Составим сводную таблицу коэффициентов эффективности:
Анализ рентабельности имущества ООО Промторг»
Таблица 5
| Показатели | 2008г.Руб. | 2009г.Руб. | Абсолютное отклонениеРуб. | Отчетный период в % к предыдущему |
| 1) Рентабельность активов | 30,49 | 19,19 | - 11,3 | 62,9 |
| 2)Рентабельность продаж | 16,71 | 13,39 | - 3,32 | 80,13 |
| 3) Рентабельность оборотных активов | 170,29 | 78,09 | - 92,2 | 45,86 |
| 4) Рентабельность внеоборотных фондов | 37,14 | 25,45 | - 11,69 | 68,52 |
| 5) Рентабельность собственного капитала | 34,09 | 21,01 | - 13,08 | 61,63 |
| 6)Рентабельность заемного капитала | 288,73 | 221,39 | - 67,34 | 76,67 |
| 7)Рентабельность затрат | 22,47 | 16,86 | - 5,61 | 75,03 |
Вывод: из рассмотренного можно сделать вывод, что в 2009г. наблюдается уменьшение всех показателей эффективности деятельности ООО «Промторг» вызванное повышением полной себестоимости реализуемой продукции на 19988 тыс.руб., т.о. в отчетном периоде эффективность работы предприятия значительно снизилась.
3.3. Предложения по повышению финансовой устойчивости ООО «Промторг»
Из проведенных анализов можно сделать следующий вывод, что ООО «Промторг» продолжает развиваться, конкурировать на тверском рынке в области продажи продуктов народного потребления, ориентированного на требования клиентов и высокое качество продукции.
В целом предприятие финансовой устойчиво, так как стоимость баланса увеличилась на 22400 тыс.руб. и составила 230700 тыс. руб. Это оценивается положительно, так как удельный вес составил 91,3%, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия. В течение года предприятие стало еще более устойчивым. У предприятия достаточно собственных средств и оно полностью погасило свои кредиты и может проводить свои операции без внешних источников финансирования.
В ходе изучения работы ООО «Промторг» выяснилось, что при закупке товара не учитывается их реальная потребность. Поэтому иногда происходит «затоваривание» отдельными видами товаров. Не анализируется применение торговой наценки. Периодически она должна пересматриваться, в зависимости от покупательского спроса. Иногда товар длительное время не продается именно из-за завышенной торговой наценки. И наоборот, можно увеличить размер наценки на товары, пользующиеся повышенным спросом. Руководитель организации пытается анализировать подобные ситуации, но из-за нехватки времени делает это нерегулярно, что не дает ощутимых результатов.
В заключении можно сделать вывод, что у данного торгового предприятия, как и любого другого, есть как внутренние (текучесть кадров), так и внешние проблемы (конкуренция, административные барьеры). Поэтому для обеспечения более эффективной работы предприятия и получения более высокой прибыли необходимо:
1) разработать мероприятия по снижению себестоимости продукции и по возможности, уменьшить долю дебиторской задолженности, тем самым увеличить размер чистой прибыли;
2) своевременно отгружать продукцию, оформлять банковские документы;
3) снизить текучесть кадров;
4) ввести в ассортимент новые товары;
5) расширить рынки сбыта продукции (целью является приемлемый выбор каналов сбыта для данного рынка с учетом планируемых объемов продаж.);
6)пересмотреть ценовую политику. С помощью правильно установленной цены на товар предприятие может решить следующие задачи:
-захватить намеченную долю рынка;
-увеличить спрос на продукцию;
-максимизировать текущую прибыль;
-установить ценовые барьеры для конкурентов;
7) снизить запасы по уровню норматива;
8) изучить рынок, провести маркетинговые исследования;
9) провести работу с дебиторами и кредиторами;
10) ускорить оборачиваемость оборотных средств (необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом, в этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия). Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
С учетом всех предложенных изменений была проведена корректировка актива и пассива баланса предприятия, в результате которой в активе баланса уменьшилась дебиторская задолженность на 1300 млн. руб.. При этом 1100 млн. руб. переведены в денежные средства, увеличились товарные запасы ( продукция, готовая к реализации) на 6608 млн. руб..Это произошло за счет расширения ассортимента продукции. Предложенные мероприятия эффективны, подтверждением этого является :