2) выбирают базу распределения общепроизводственных расходов. Для этого определяют связь между общепроизводственными расходами и объемом готовой продукции, используя какой - либо из измерителей производственной деятельности, например число отработанных человеко-часов, машино-часов, количество потребленных киловатт-часов электроэнергии, вес использованных материалов, сумма начисленной основной заработной платы производственных рабочих, объем производства и так далее. Если нет четкой связи между человеке- или машино-часами и косвенными затратами, то в качестве базы лучше выбирать сумму прямых затрат (прямые затраты на материалы + прямые затраты на рабочую силу);
3) исчисляют нормативный коэффициент общепроизводственных расходов, однако существует главная особенность: нормативный коэффициент общепроизводственных расходов состоит из двух частей - для переменных и для постоянных затрат, при расчете которых используют разные базы.
Нормативный коэффициент переменных общепроизводственных расходов (ОПР) находят делением планируемых переменных общепроизводственных затрат на базу распределения. Нормативный коэффициент постоянных общепроизводственных расходов находят делением планируемых постоянных ОПР на базу распределения. Затем переменные и постоянные ОПР относят на каждый вид продукции посредством этих коэффициентов по каждой статье соответствующих расходов гибкого бюджета.
Предположим, что в смете ОПР по оказанию услуг, общие плановые переменные ОПР составили 9802 руб.; общие плановые постоянные ОПР - 162185 руб.
База распределения - объем производства продукции (эту базу можно vподвергнуть критике). При этом объем производства всех услуг - 1248000 руб., в т. ч. объем оказания услуг - 195700 руб. Тогда:
1) нормативный коэффициент переменных ОПР = 9802/1248000=0,007854(руб.)
2) нормативный коэффициент постоянных ОПР = 162185/1248000 = 0,129956
3) общие переменные ОПР по услугам = 0,007854 х 195700 = 1537 (руб.)
4) общие постоянные ОПР по услугам = 0,129956 х 195700 = 25433 (руб.)
Общехозяйственные расходы определяются аналогично выбранной базе, причем коэффициент накладных общехозяйственных расходов в плановых расчетах часто отличается от коэффициента распределения в бухгалтерскомучете. Это объясняется применением размеченных баз распределения косвенных расходов. Такой подход неправильный.
Для выполнения задач контроля, прежде чем анализировать отклонения от бюджетных данных, сами бюджетные данные корректируются на соответствующий фактический выпуск с помощью гибкого бюджета. Гибкий бюджет позволяет измерить и проанализировать выполнение плана более аккуратно и точно. На практике часто разрабатывают различные гибкие бюджеты общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.
Проведя тщательный анализ безубыточности услуг прибыль увеличится на 60648 руб. в 4 квартале 2007 г. Данный показатель в собственном капитале играет важное значение.
Для каждого предприятия важным является его финансовое состояние, которое обуславливается показателями финансовой устойчивости.
Выручка по прогнозам составит 28735 тыс. руб., что выше прошлого года на 20,5% (2006 г.-28735;2007 г. – 22837 тыс. руб.).
Рассчитанная балансовая прибыль за 9 месяцев и октябрь 2007 г. составила 935 тыс. руб., дополнительно за ноябрь-декабрь 2007 г. по прогнозам предприятия составит 995 тыс. руб.
В связи с увеличением объемов оказанных услуг реализации, проведенный анализ безубыточности показал, что при объеме рейсов на 420,80 км, произведенный расчет точки безубыточности предлагает предприятию увеличить балансовую прибыль на 15,4 тыс. руб.
В таблице 9 рассмотрим оценку определения ликвидности ООО «ЭксперТ-ТранС» на 2007 г.
Таблица 9. - Оценка для определения ликвидности ООО «ЭксперТ-ТранС» на 2007 г.
| № п/п | Показатели | Сумма 2006 г. | Прогноз на 2007 г. | Отклонение 2007/2006 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Денежные средства, тыс. руб. | 4054 | 25094 | +21040 |
| 2 | Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. | 27 | 42 | +15 |
| 3 | Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 277152 | 184748 | -92404 |
| 4 | Дт задолженность, тыс. руб. | 737 | 468 | -269 |
| 5 | Оборотные активы, тыс. руб. | 9616 | 6616 | - |
| 6 | Расходы будущих периодов, тыс. руб. | 27 | - | -27 |
| 7 | Доходы будущих периодов, тыс. руб. | - | -26 | +26 |
| 8 | Резервы предстоящих расходов и платежей, тыс. руб. | - | 7 | +7 |
Продолжение таблицы 9
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 9 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,06 | 0,39 | +0,33 |
| 10 | Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности | 0,8 | 1,12 | +0,32 |
| 11 | Коэффициент текущей ликвидности | 2,3 | 2,7 | +0,4 |
На ООО «ЭксперТ-ТранС» за счет имеющейся дебиторской задолженности востребованной погашена часть краткосрочных обязательств в виде налогов на 276 тыс. руб., произошло превращение в денежные средства в сумме 21040 тыс. руб., уменьшение расходов будущих периодов на 27 тыс. руб. данные показатели свидетельствуют об улучшении финансового состояния предприятия.
Проведенное исследование по совершенствованию финансовой устойчивости в сфере применения каптала и обеспечение экономической эффективности направляет следующие мероприятия:
1) увеличить объем реализации на основе изготовления определенного количества рейсов при расчете безубыточности производства;
2) востребовать дебиторскую задолженность в размере 976 тыс. руб.;
3) увеличить краткосрочные финансовые вложения на 15 тыс. руб.;
4) сократить расходы будущих периодов на 27 тыс. руб.
Заключение
Развитие экономики России во всех сферах деятельности представлено в совокупности функционирования финансовой системы предприятий различных форм собственности.
Финансовая система включает в себя стратегию и тактику управления.
Задачей тактики управления является выбор наиболее оптимального решения и наиболее приемлемых в данной хозяйственной ситуации методов и приемов управления.
Объектом управления в финансовой системе является совокупность условий осуществления денежного потока, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений предприятия. Субъект управления представляется как специальная группа людей, которая посредством различных форм управленческого воздействия осуществляет целенаправленное функционирование объекта.
Все эти основы взаимодействия управленческих структур предприятия показывают на целенаправленность их действия. От того как будет построена система управления зависит финансовое положение предприятия, а роль здесь играет правовая и налоговая среда. Правовая и налоговая среда призвана обеспечивать предприятием соблюдения законодательства РФ во всех его аспектах взаимодействия внешней и внутренней среды финансово-хозяйственной деятельности.
В соответствии с целями и задачами поставленными в ходе выполнения дипломного проектирования выявлено, что в 2007 году наметился незначительный спад реализации товарной продукции на 6176 тыс. руб., а в 2006 году намечено увеличение на 7085 тыс. руб. Себестоимость увеличилась в 2005 –2002 гг. на 6917 тыс. руб., а в 2007 году произошло незначительное уменьшение затратной части. Показатели определяющие результативность предприятия определяются в производительности труда, которая в 2005 году имела тенденцию увеличения, а в 2007 году произошло снижение на 19070 рублей, продукция на один рубль оплаты труда в 2007 году сократилась на 0,7%, в 2006 году увеличилась на 14%.
Результативность финансово-хозяйственной деятельности определена его прибылью, которая имела тенденцию увеличения в 2006 году на 168 тыс. руб., в 2007 году на 498 тыс. руб., однако этот вид прибыли образовался от добычи горнообогатительной продукции, а балансовая прибыль имела отрицательное значение. Среди вырабатываемой валовой продукции менее рентабельным является производство и добыча камня, т.е. имеются большие затраты, но опять таки это свидетельствует и низкой организации управления.
Таким образом, влияние организационной структуры управления на предприятии существенно влияет на производственный процесс.
Поэтому предприятию необходимо провести следующие мероприятия по стабилизации финансово-хозяйственной деятельности:
- обеспечение законодательных и нормативных актов исполнителей на местах;
- выделение структуры юридического отдела в отдельное звено;
- обеспечить внутренний контроль за выполнением своих должностных обязанностей;
- производить планирование финансово-хозяйственной деятельности;
- рассчитать потребность в добыче камня для получения максимальной суммы прибыли.
Все указанные мероприятия носят контрольную функцию со стороны исполнительного органа предприятия требует детального расчета и прогнозирования, которое по данным разработки, показанного в курсовой работе увеличило бы балансовую прибыль на 15,4 тыс. руб. в 2005 году, тем самым сократив убытки и увеличив собственный капитал и соответственно улучшив финансовое положение предприятия.
Список используемых источников
1. Гражданский кодекс РФ – М.: Инфра-М,2001. – 312 с.
2. Налоговый кодекс. Часть I и II. Комментарий С.Д. Шаталова - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. - 656 с.
3. Абрютин М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 180 с.
4. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учебное пособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 224 с.