Произведенную продукцию хозяйство продает заготовительным организациям – хлебоприемным пунктам, фермам, организациям общественного питания и др. Кроме сельскохозяйственной продукции в продажу разным предприятиям и организациям поступает продукция подсобных и прочих производств. ООО “Совхоз Елисеевский” имеет также расчетные отношения по продаже продукции населению: рабочим хозяйств и другим гражданам.
Хозяйство имеет договоры и ведет расчетные взаимоотношения со следующими организациями и прочими покупателями: сельсовет, ИП Шлюнт В.Р., Агроснаб Ирбей, хлебозаводы района, ООО “Кедр”. Данным предприятиям хозяйство реализует зерно, зерноотходы, солому, мясо, молоко.
В этот список можно включить и некоторых поставщиков, которые также покупают продукцию хозяйства. С ними предприятие ведет расчеты на основании зачетов взаимных требований.
Таким образом, сеть поставщиков и покупателей продукции довольно постоянная, а близкая концентрация предприятий снижает транспортные расходы.
4.3. Анализ применяемых форм расчетов
В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса РФ предприятия могут использовать в ходе своей деятельности наличные и безналичные расчеты. В настоящее время возможность использование наличных в своих расчетах для предприятий существенно ограничена, поэтому более распространенной является безналичная форма расчетов. В Положении Центрального банка России “О безналичных расчетах в РФ” от 11.06.04г №2-П указаны следующие формы расчетов: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо, векселями.
Данное предприятие использует наиболее распространенную форму безналичных расчетов - это расчеты платежными поручениями.
Платежное поручение – это письменное распоряжение владельца счета (плательщика) банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств.
Первоначально предприятие заключает договор с другой стороной об использовании данной формы расчетов. После поставки ТМЦ оформляется в нескольких экземплярах платежное поручение, на его основании банк покупателя перечисляет средства на счет поставщика. Затем следует получение выписок из банка о списании-зачислении средств.
Основное преимущество расчетов платежными поручениями – быстрый и простой документооборот.
В договоре со Сберегательным банком рассматриваются варианты форм расчетов, поэтому предприятие в праве выбирать наиболее удобные для определенных ситуаций формы расчетов.
Для оплаты труда работников организации и погашения кредитов ООО “Совхоз Елисеевский” практикует применение пластиковых карточек Сбербанка России.
4.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Для анализа состояния расчетов с поставщиками и покупателями необходимо изучить состав и изменение кредиторской и дебиторской задолженностей (таблица 15).
В ООО “Совхоз Елисеевский” дебиторская задолженность увеличилась на 318,87 %. Это обусловлено ростом задолженности покупателей и заказчиков и значительным их удельным весом.
Таблица 15 – Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатели | Абсолютные величины, тыс.р | Изменения за год | Удельный вес,% | ||||
| на начало года | в абсолютных величи нах, тыс.руб | в % | на начало года | Изменения за год | |||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ||||
| Дебиторская задолженность | 1076 | 4507 | 3431 | 318,87 | 100,00 | 100,00 | - |
| в том числе: | |||||||
| покупатели и заказчики | 737 | 4167 | 3430 | 465,40 | 68,49 | 92,46 | 23,97 |
| прочая | 339 | 340 | 1 | 0,29 | 31,51 | 7,54 | -23,97 |
| Кредиторская задолженность | 24205 | 23552 | -653 | -2,70 | 100,00 | 100,00 | - |
| в том числе: | |||||||
| поставщикам и подрядчикам | 23456 | 23243 | -213 | -0,91 | 96,91 | 98,69 | 1,78 |
| задолженность перед бюджетом | 27 | 131 | 104 | 385,19 | 0,11 | 0,56 | 0,45 |
| прочие кредиторы | 722 | 178 | -544 | -75,35 | 2,98 | 0,75 | -2,23 |
Что касается кредиторской задолженности, то в целом в динамике она незначительно сократилась – на 2,7 %. Данное снижение обусловлено сокращением преобладающей части – задолженности перед поставщиками и подрядчиками – на 0,91 %, и значительным снижением задолженности перед прочими кредиторами – на 75,35 %.
Кредиторская задолженность в 5 раз превышает дебиторскую в 2007г и в 22 раза – в 2006г. Это достаточно неудобно для предприятия, так ему сложнее получить кредиты в банках. Однако кредиторская задолженность является своеобразным “беспроцентным кредитом” и предприятие может размещать временно свободные денежные средства для получения дохода по ним на более выгодных условиях.
Для более детального изучения дебиторской задолженности проведем анализ ее состояния (таблица 16).
Таблица 16 – Анализ состояния дебиторской задолженности
| Показатели | Год | |
| 2005 | 2006 | |
| 1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг, тыс.руб. | 18960 | 27424 |
| 2.Сумма дебиторской задолженности, тыс.руб.: | ||
| а) на начало года | 837 | 1076 |
| б) на конец года | 1076 | 4507 |
| в) средняя величина | 956,5 | 2791,5 |
| 3. Оборачиваемость счетов дебиторов | 19,82 | 9,82 |
| 4. Продолжительность одного оборота, дней | 18,16 | 36,66 |
| 5. Общая сумма текущих активов, тыс.руб.: | ||
| а) на начало года | 21686 | 28736 |
| б) на конец года | 28736 | 34031 |
| 6. Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов, % : | ||
| а) на начало года | 3,86 | 3,74 |
| б) на конец года | 3,74 | 13,24 |
За счет снижения оборачиваемости счетов дебиторов на предприятии в более чем в 2 раза увеличилась продолжительность одного оборота. Данное изменение в динамике расценивается негативно на предприятии, так как приходится дольше ожидать расчета покупателей и заказчиков, денежные средства отвлечены из собственного оборота.
Доля дебиторской задолженности в общей сумме текущих активов также имеет положительную динамику.
Сопоставим данному анализу состояние кредиторской задолженности ООО “Совхоз Елисеевский” (таблица 17).
Таблица 17 – Анализ состояния кредиторской задолженности
| Показатели | Год | |
| 2005 | 2006 | |
| 1. Себестоимость реализованной продукции, работ и услуг, тыс.руб. | 12414 | 20122 |
| 2.Сумма кредиторской задолженности, тыс.руб.: | ||
| а) на начало года | 23683 | 24205 |
| б) на конец года | 24205 | 23552 |
| в) средняя величина | 23944 | 23878,5 |
| 3. Оборачиваемость счетов кредиторов | 0,52 | 0,84 |
| 4. Продолжительность одного оборота, дней | 692,31 | 428,57 |
| 5. Общая сумма текущих обязательств, тыс.руб.: | ||
| а) на начало года | 24461 | 28736 |
| б) на конец года | 28736 | 34031 |
| 6. Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств, % : | ||
| а) на начало года | 96,82 | 84,23 |
| б) на конец года | 84,23 | 69,21 |
Оборачиваемость счетов кредиторов увеличилась за исследуемый период, следовательно, продолжительность одного оборота кредиторской задолженности снизилась. Однако положительно оценивается увеличение продолжительности оборота, так как благодаря этому сокращается средняя продолжительность оборота всех оборотных средств. Доля кредиторской задолженности в общей сумме текущих обязательств имеет тенденцию снижения.
Большое значение для хозяйства имеют сроки погашения задолженности. Чем короче срок погашения дебиторской задолженности, тем предприятию удобнее. Ведь оно заинтересовано в быстрейшем получении денежных средств от покупателей, заказчиков. И наоборот чем дольше срок погашения кредиторской задолженности, тем больше вариантов более выгодного размещения денежных средств (таблица 18).
Таблица 18 – Состояние дебиторской и кредиторской задолженности по срокам погашения
| Показатели | Абсолютные величины, тыс.р | Изменения за год | Удельный вес,% | ||||
| на начало года | в абсо-лютных величии-нах,тыс.р | в % | на начало года | Изме-нения за год | |||
| 2006 | 2007 | 2006 | 2007 | ||||
| Дебиторская задолженность | 1076 | 4507 | 3431 | 318,87 | 100 | 100 | - |
| В том числе: | |||||||
| Краткосрочная | 858 | 4275 | 3417 | 398,25 | 79,74 | 94,85 | 15,11 |
| Долгосрочная | 218 | 232 | 14 | 6,42 | 20,26 | 5,15 | -15,11 |
| Просроченная | - | - | - | - | - | - | |
| Кредиторская задолженность | 24205 | 23552 | -653 | -2,70 | 100 | 100 | - |
| В том числе: | |||||||
| Краткосрочная | 24205 | 23552 | -653 | -2,70 | 100 | 100 | - |
| Долгосрочная | - | - | - | - | - | - | - |
| Просроченная | - | - | - | - | - | - | - |
Дебиторская задолженность ООО “Совхоз Елисеевский” состоит из краткосрочной и долгосрочной. За исследуемый период оба вида задолженности увеличились. Однако за счет опережающих темпов роста краткосрочной задолженности увеличился и ее удельный вес.