3.Наличный денежный поток ООО “Совхоз Елисеевский”
3.1.Организация наличного денежного обращения
Денежные средства относятся к оборотным средствам и занимают значительный удельный вес в их составе. Денежные средства – это самая ликвидная честь активов организации, которая готова к погашению ее любых обязательств.
Задачи правильной организации денежных средств:
1. Деньги – это такая форма имущества предприятия, которая сравнительно легко поддается расхищению. Поэтому необходим внутренний контроль денежных операций.
2. Контроль за целевым использованием и сохранностью денежных средств.
3. Правильное и своевременное оформление документации по движению денежных средств.
4. Особый подбор персонала для работы с деньгами.
Действующим законодательством, в соответствии с указаниями ЦБ РФ от 14.11.2001г. №1050-У, расчеты наличными денежными средствами ограничены, в сумме 60 тысяч рублей по одной сделке, независимо от срока расчета предприятия.
Свои свободные денежные средства предприятия хранят на различных счетах в банках. Большая часть расчетов происходит через учреждения банков, то есть безналичным путем. Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использование наличных денег (выдача заработной платы рабочим и служащим, денег на командировочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т.д. Таким образом, каждое предприятие должно иметь кассу, через которую и осуществляются расчеты наличными деньгами.
В кассе организации можно хранить суммы только в пределах установленного лимита, суммы превышающие лимит должны сдаваться в банк. Суммы сверх лимита могут находиться в кассе в течении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке в период выплаты заработной платы, пособий, премий и т.п. В ООО “Совхоз Елисеевский” установлен лимит остатка денежных средств в кассе– 10000руб (приложение).
Порядок ведения кассовых операций определяет инструкция ЦБ РФ №18 от 04.10.1993г. Ведение кассовых операций на предприятии осуществляет кассир, назначается руководителем организации. Кассир подписывает договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств. Для кассы выделяется отдельное помещение.
На каждое поступление денежных средств в кассу от подотчетных лиц, от покупателей, с расчетного счета оформляется приходный кассовый ордер (КО-1). Подписывает главный бухгалтер и передает кассиру для исполнения. При выдаче денег из кассы в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер (КО-2). Необходимо наличие подписей руководителя, главного бухгалтера, кассира.
Основным нормативным документом регулирования кассовых операций является Инструкция ЦБ РФ №18 от 4.10.93г “Порядок ведения кассовых операций”.
Кредитные организации для определения потребности в наличных деньгах составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в их кассы наличных денег и выдач наличных денег на основании динамических рядов "Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций" (форма N 202) или на основе получаемых кассовых заявок от обслуживаемых предприятий по установленной форме.
Для контроля за поступлением и использованием денежных средств ООО “Совхоз Елисеевский” составляет кассовую заявку на каждый квартал (приложение)
Кассовая заявка предприятия состоит из следующих разделов:
1. Источники поступления наличных денег.
2. Расходы – учитываются все расходы предприятия, осуществляемые в наличной форме (зарплата, пенсии и пособия социального страхования, командировочные расходы, хозяйственные расходы)
3. Календарь выдачи заработной платы.
В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета и отчетности согласно учетной политике ООО “Совхоз Елисеевский” от 09.01.2006г инвентаризация денежных средств должна проводиться 1 января (приложение).
3.2. Анализ движения денежных средств
В состав отчетности предприятия включен “Отчет о движении денежных средств”. На основе данного отчета проведем анализ движения наиболее ликвидных активов предприятия. Форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" утверждена Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Как и другие формы бухгалтерской отчетности, она является рекомендуемой. Это значит, что организации на основе типового образца разрабатывают собственную форму и утверждают ее при формировании учетной политики либо используют образец, рекомендованный Минфином, и при необходимости вставляют дополнительные строки.
В форме N 4 представляется информация о фактическом поступлении и расходовании денежных средств.
В Отчете о движении денежных средств отражается движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
В строке "Остаток на начало отчетного года" указывается сумма денежных средств, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода.
В разделе “Движение денежных средств по текущей деятельности” отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности. Это деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, передачей имущества в аренду и т.д.
Значение данного раздела определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому при использовании информации отчета о движении денежных средств ключевым показателем является чистый денежный поток (нетто-результат поступлений и платежей). На основании данных о величине и динамике этого показателя в их сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществлении инвестиционной деятельности.
На данном этапе исследования отчета о движении денежных средств ООО “Совхоз Елисеевский” целесообразно изучить состав источников поступления денежных средств и направлений их расходования в разрезе текущей деятельности, а также оценить динамику притоков и оттоков в отчетном году по сравнению с предыдущим (таблица 11).
Горизонтальный анализ движения денежных средств выявил, что общее поступление денежных средств увеличилось за два года на 696 тыс. руб., то есть 3%. Однако средства, полученные от покупателей и заказчиков, и прочие доходы снизились на 1178 и 112 тыс. руб. и составили 94 и 39% от уровня базисного года соответственно. Ситуацию стабилизировало увеличение полученных бюджетных субсидий на 104% - 1986 тыс. руб.
На фоне незначительного увеличения поступления денежных средств, темпы их расходования, наоборот, сократились на 13%. Данное явление обусловлено уменьшением денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ и услуг.
Таблица 11 – Анализ движения денежных средств по текущей деятельности
| Показатель | Год | Отклоне-ние, тыс.руб. | Темп роста, % | Отклонение удельных весов, % | |||
| 2005 | 2006 | ||||||
| тыс. руб | удельный вес, % | тыс. руб | удельный вес, % | ||||
| 1. Поступления денежных средств, всего | 20968 | 100 | 21664 | 100 | 696 | 103 | 0 |
В том числе:1.1. Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 18875 | 90,02 | 17697 | 81,69 | -1178 | 94 | -8,33 |
| 1.2. Полученные бюджетные субсидии | 1909 | 9,1 | 3895 | 17,98 | 1986 | 204 | 8,88 |
| 1.3.Прочие доходы | 184 | 0,88 | 72 | 0,33 | -112 | 39 | -0,55 |
| 2. Расходование денежных средств, всего | 20743 | 100 | 18142 | 100 | -2601 | 87 | 0 |
В том числе:2.1. Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 14709 | 70,91 | 11238 | 61,95 | -3471 | 76 | -8,96 |
| 2.2. Оплата труда | 3968 | 19,13 | 4585 | 25,27 | 617 | 116 | 6,14 |
| 2.3. Расчеты по налогам и сборам | 1939 | 9,35 | 2147 | 11,83 | 208 | 111 | 2,48 |
| 2.4.Командировочные расходы | 5 | 0,02 | 16 | 0,09 | 11 | 320 | 0,07 |
| 2.5.Прочие расходы | 122 | 0,59 | 156 | 0,86 | 34 | 128 | 0,27 |
| 3. Чистые денежные средства (чистый денежный поток) от текущей деятельности | 225 | - | 3522 | - | 3297 | 1565 | - |
Таким образом, более значительное превышение притока денежных средств над оттоком в 2006г по сравнению с 2005г привело к заметному увеличению чистых денежных средств от текущей деятельности. Сальдо в 3522 тыс. руб. в 2006г по основной деятельности позволит расширить свое производство, прокручивая деньги в цикле оборотного капитала, приобрести основные фонды и новые технологии.