1) прямые материальные затраты – затраты на сырье, материалы и комплектующие, израсходованные на производство данного вида продукции;
2) прямые трудовые затраты – затраты на оплату труда производственных рабочих, занятых производством данного вида продукции;
3) отчисления на социальные нужды с заработной платы основных производственных рабочих (39% от заработной платы).
Таблица 4 Расчет операционных затрат предприятия (тыс. руб.)
| Статьи затрат | Ставка затрат | Сумма затрат, тыс. руб. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| Материальные затраты | 0,5 тыс. руб./шт. | 2000,0 | 2000,0 | 2000,0 | 500,0 | 1000,0 |
| Трудовые затраты | 0,35 тыс. руб./шт. | 1400,0 | 1400,0 | 1400,0 | 350,0 | 700,0 |
| Отчисления на социальные нужды | 546,0 | 546,0 | 546,0 | 136,5 | 273,0 | |
| Всего прямых затрат | 3946,0 | 3946,0 | 3946,0 | 986,5 | 1973,0 | |
| Цеховые расходы | 394,6 | 394,6 | 394,6 | 98,7 | 197,3 | |
| Общезаводские расходы | 197,3 | 197,3 | 197,3 | 197,3 | 197,3 | |
| Всего операционных затрат | 4537,9 | 4537,9 | 4537,9 | 1282,5 | 2367,6 | |
Прямые затраты планируют на единицу продукции, а общую сумму затрат вычисляют по формуле:
| ∑З = Нз*Vпр, | (4) |
где∑З – сумма прямых затрат на производство данного вида продукции, тыс. руб.; Нз – норма затрат на единицу продукции, тыс. руб./шт.;
Vпр – объем производства продукции, шт.
Косвенные расходы – это расходы, которые невозможно прямо отнести на себестоимость конкретного вида продукции, поэтому их распределяют между видами продукции и цехами пропорционально с помощью ставки распределения затрат. К косвенным расходам относятся:
1) цеховые расходы;
2) общезаводские расходы.
Цеховые расходы (четыре цеха в корпусе «А») для первого года определяются 10% от прямых затрат и остаются постоянными до тех пор пока не изменится количество цехов. Общезаводские расходы составляют 5% от прямых затрат для первого года и остаются неизменными до конца расчетного периода. Расчет амортизации оборудования производится по формуле:
| ∑А = НА*СОФ | (5) |
где∑А – сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.; НА – норма амортизации, %;
СОФ – балансовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Ставка амортизации для зданий установлена в размере 2%, ставка амортизации оборудования – 10%.
Таблица 5 Расчет амортизации оборудования
| Годы | Балансовая стоимость на начало года | Балансовая стоимость на конец года | Сумма амортизационных отчислений |
| 1 | 2500,0 | 2250,0 | 250,0 |
| 2 | 2250,0 | 2025,0 | 225,0 |
| 3 | 2025,0 | 1822,5 | 202,5 |
| 4 | 1822,5 | 1640,3 | 182,3 |
| 5 | 1640,3 | 1476,2 | 164,0 |
| Всего | 1023,8 |
Балансовая стоимость основных фондов рассчитывается по формуле:
| СОФк = СОФн – ∑А, | (6) |
где СОФк – балансовая стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.;
СОФн – балансовая стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.
Таблица 6 Расчет амортизации производственных помещений
| Годы | Балансовая стоимость на начало года | Балансовая стоимость на конец года | Сумма амортизационных отчислений |
| 1 | 2500,0 | 2450,0 | 50,0 |
| 2 | 2450,0 | 2401,0 | 49,0 |
| 3 | 2401,0 | 2353,0 | 48,0 |
| 4 | 2353,0 | 2305,9 | 47,1 |
| 5 | 2305,9 | 2259,8 | 46,1 |
| Всего | 240,2 |
Для расчета прибыли предприятия за анализируемый период построим плановый отчет о прибылях и убытках (табл. 7). Для расчета объема продаж без НДС используется формула:
| ВЧ = В – В*СНДС, | (7) |
Где ВЧ – «чистая» выручка от реализации продукции, тыс. руб.;
СНДС – ставка налога на добавленную стоимость, тыс. руб.
Таблица 7 Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
| № | Наименование показателя\годы | 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
| 1 | Объем продаж (без НДС) | 5500,0 | 5950,0 | 5250,0 | 4666,7 | 4166,7 |
| 2 | Прямые материальные затраты | 2000,0 | 2000,0 | 2000,0 | 500,0 | 1000,0 |
| 3 | Прямые трудовые затраты | 1400,0 | 1400,0 | 1400,0 | 350,0 | 700,0 |
| 4 | Отчисления на соц. нужды (39% от пЗ) | 546 | 546 | 546 | 136,5 | 273 |
| 5 | Итого прямые затраты (п2 + п3 + п4) | 3946,0 | 3946,0 | 3946,0 | 986,5 | 1973,0 |
| 6 | Расходы на маркетинг | |||||
| 7 | Арендная плата за помещения | |||||
| 8 | Арендная плата за оборудование | |||||
| 9 | Расходы по изменению продукции | |||||
| 10 | Амортизация помещений | 50,0 | 49,0 | 48,0 | 47,1 | 46,1 |
| 11 | Амортизация оборудования | 250,0 | 225,0 | 202,5 | 182,3 | 164,0 |
| 12 | Выплаты %% за кредит | |||||
| 13 | Цеховые расходы | 394,6 | 394,6 | 394,6 | 394,6 | 394,6 |
| 14 | Общие заводские расходы | 197,3 | 197,3 | 197,3 | 197,3 | 197,3 |
| 15 | Налог на землю | 75 | 75 | 75 | 75 | 75 |
| 16 | Дорожный налог ( 0,4 % от п1) | 22,0 | 23,8 | 21,0 | 18,7 | 16,7 |
| 17 | Расходы на НИОКР | |||||
| 18 | Итого постоянных издержек (п6+…+п17) | 988,9 | 964,7 | 938,4 | 914,9 | 893,7 |
| 19 | Всего издержек (п5+п18) | 4934,9 | 4910,7 | 4884,4 | 1901,4 | 2866,7 |
| 20 | Валовая прибыль (п1+п19) | 565,1 | 1039,3 | 365,6 | 2765,3 | 1300,0 |
| 21 | Налог на имущество (1% от активов) | 50 | 50 | 50 | 50 | 50 |
| 22 | Льготы по налогообложению | |||||
| 23 | Прочие доходы/ убытки | 56,25 | 281,3 | 811,5 | 675 | 675 |
| 24 | Прибыль до уплаты налогов (п20-п21-п22+п23) | 571,4 | 1270,6 | 1127,1 | 3390,3 | 1925,0 |
| 25 | Налог на прибыль (35 % от п24) | 199,97 | 444,69 | 394,48 | 1186,60 | 673,73 |
| 26 | Чистая прибыль/убытки (п24-п25+п22) | 371,38 | 825,86 | 732,60 | 2203,69 | 1251,22 |
Для расчета эффективности инвестиций используют анализ денежных потоков предприятия. Такой анализ можно провести с помощью Отчета о движения денежных средств (приложение А) или Отчета о потоке реальных денег (табл. 8).
В отчете о потоке реальных денег отображаются денежные потоки от трех видов деятельности предприятия:
1) операционной – деятельность по производству продукции;
2) инвестиционной – деятельность по приобретению и продаже необоротных активов;
3) финансовой – деятельность, связанная с привлечением капитала и размещением временно свободных денежных средств.
Таблица 8 Поток реальных денег
| № п/п. | Наименование показателя | Значение по периодам | |||||
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | Операционная деятельность | 0 | 615,1 | 818,6 | 171,6 | 1758,0 | 786,4 |
| 2 | Выручка от реализации | 6600 | 7140 | 6300 | 5600 | 5000 | |
| 3 | Материалы и комплектующие | -2000 | -2000 | -2000 | -500 | -1000 | |
| 4 | Прочие прямые издержки | -1946 | -1946 | -1946 | -486,5 | -973 | |
| 5 | Общие издержки и налоги | -2038,9 | -2375,4 | -2182,4 | -2855,5 | -2240,6 | |
| 6 | Проценты по кредитам | ||||||
| 7 | Инвестиционная деятельность | -5000 | 0 | 0 | 324 | 0 | 0 |
| 8 | Поступления от продажи активов | 324 | |||||
| 9 | Затраты на приобретение | 5000 | |||||
| 10 | Финансовая деятельность | -6500 | 56,25 | 281,3 | 487,5 | 675 | 675 |
| 11 | Собственный капитал | -6500 | |||||
| 12 | Краткосрочный кредит | ||||||
| 13 | Долгосрочный кредит | ||||||
| 14 | Погашение задолженности по кредитам | ||||||
| 15 | Процент по депозитам | 56,3 | 281,3 | 487,5 | 675,0 | 675,0 | |
| 16 | Излишек средств | 1500 | 671,4 | 1099,9 | 983,1 | 2433,0 | 1461,4 |
| 17 | Суммарная потребность в средствах | ||||||
| 18 | Сальдо на конец года | 1500 | 2171,4 | 3271,2 | 4254,4 | 6687,4 | 8148,7 |
Денежный поток от операционной деятельности рассчитывается как сумма строк №№2-6, причем поступления денежных средств (выручка от реализации) показывается в отчете со знаком «+», а расходование денежных средств (расходы на материалы, уплата налогов, процентов по кредитам и пр.) – со знаком «–».
Аналогично, поток денежных средств от инвестиционной деятельности рассчитывается как сумма строк №№8-9, поток денежных средств от финансовой деятельности – как сумма строк №№11-15.
Сальдо на конец года равно сумме остатка на конец предыдущего периода и излишка денежных средств в текущем периоде.
В связи с появлением временно свободных денежных средств часть денег предприятия была помещена на депозит под 15% годовых:
· в 3-м квартале 1-го года – 1500 тыс. руб. сроком на 1 год;
· в 3-м квартале 2-го года – 3000 тыс. руб. сроком на 1 год;
· в 3-м квартале 3-го года – 4000 тыс. руб. сроком на 1 год;