Аналіз використання чистого прибутку підприємства (стр. 3 из 6)

Собівартість виготовленої продукції збільшилась до 24678 тис. грн., що становить збільшення порівняно з 2003 роком на 2513 тис. грн. Якість продукції, що виготовляється, є відносно високою. В 2004 році порівняно з 2003 роком чисельність всього персоналу збільшилася на 302 особи, в тому числі робітників 202, спеціалістів та службовців – 100 осіб.

2.2 Аналіз формування чистого прибутку підприємства

Базою аналізу чистого прибутку ВАТ «Металовиріб» служить сума фінансового результату діяльності після оподаткування, зафіксована у бізнес-плані, а саме – у балансі доходів і видатків, тобто фінансовому плані підприємства. Виконання бізнес-планових показників щодо одержання чистого прибутку аналізується за складовими, які формують фінансовий результат діяльності, а саме:

¾ прибуток (збиток) від реалізації основної товарної продукції;

¾ прибуток (збиток) від операційної діяльності;

¾ прибуток (збиток) від фінансових операцій;

¾ прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування;

¾ прибуток (збиток) від звичайної діяльності після оподаткування.

Спочатку за даними « Звіту про фінансові результати» за 2004 рік (додаток Б) і з залученням необхідної інформації, що міститься у П(С)БО – 15 «Дохід» і П(С)БО – 16 «Витрати» здійснюється загальна оцінка виконання підприємством плану з фінансового результату. Для цього будується аналітична таблиця (табл. 2.2.).

Всього за рік ВАТ «Металовиріб» отримало чистий прибуток 6837 тис. грн.. при плановій сумі – 4462 тис. грн,перевиконання становило 2375 тис. грн., у тому числі за рахунок: збільшення прибутку від реалізації товарної продукції – 3366 тис. грн.;

Збільшення надходжень, які відносяться до інших доходів і витрат (не операційних і не фінансових) на суму 139 тис. грн.. У підприємства такими доходами є виручка від реалізації об’єктів основних засобів і фінансових інвестицій, витрати – їх балансова вартість, а збільшення надходжень було пов’язане зі збільшенням обсягу реалізації цих актів проти планових накреслень.

Таблиця 2.2.

Показники діяльності ВАТ «Металовиріб» за звітний період

Показник	Звітний рік		Відхилення фактичних даних від плану
	За планом	Фактично	Сума
1. Виручка від реалізації товарної продукції без ПДВ і акцизного збору	29900	35586	+5686
2. Операційні витрати на виробництво і збут реалізованої продукції	23903	26233	+2320
3. Прибуток від реалізації товарної продукції (1-2)	5997	9363	+3366
4. Інші операційні доходи	1370	550	-820
5. Інші операційні витрати	1082	280	-745
6. Прибуток від іншої операційної діяльності (4-5)	+345	+270	-75
7. Фінансові доходи	321	350	+29
8. Фінансові витрати	412	550	+131
9. Прибуток від фінансових операцій (7-8)	-98	-200	-102
10. Інші доходи	339	480	+141
11. Інші витрати	134	136	+2
12. Прибуток від іншої діяльності (10-11)	+205	+344	+139
13. Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування (3+6+9+12)	6449	9777	+3328
14. Податок на прибуток	1987	2940	+953
15. Прибуток від звичайної діяльності після оподаткування (13-14)	4462	6837	+2375
16.Надзвичайні доходи (витрати)	-	-	-
17. Чистий прибуток або збиток (15-16)	4462	6837	+2375

Але підприємство недоотримало частину прибутку за рахунок:

¾ зменшення прибутку від іншої операційної діяльності на суму 75 тис. грн. за бізнес-планом передбачалося одержати таких доходів на суму 1370. грн, фактично вони склали 550 тис. грн. водночас інші операційні витрати планувалися у сумі 1025 тис. грн, а фактично становили 280 тис. грн.;

¾ зменшення прибутку від фінансової операцій на суму 102 тис. грн. Порівняно з планом фінансові доходи зросли на 29 тис. грн., але разом з тим зросли фінансові витрати на 131 тис. грн.

Разом перевиконання плану становить 2375 тис. грн..

Основна сума чистого прибутку підприємства формується за рахунок прибутку від реалізації товарної продукції.

На суму прибутку від реалізації товарної продукції безпосередньо впливають такі фактори:

¾ обсяг реалізації (продажу) товарної продукції;

¾ операційні витрати на виробництво та збут реалізованої продукції;

¾ структура реалізованих товарів;

¾ ціни реалізації.

Для визначення впливу цих факторів звітні й бізнес-планові дані підприємства слід доповнити такими розрахунковими показниками:

- фактична виручка від реалізації у перерахунку на ціни, які були передбачені у бізнес-плані;

- планова собівартість (планові операційні витрати) фактично реалізованої продукції.

∆

= , (2.1.)

де ∆

- зміна суми прибутку від реалізації за рахунок досягнутого рівня виконання бізнес-плану з обсягу реалізованої продукції;

- сума прибутку від реалізації товарної продукції за бізнес-планом;

- сума виручки від реалізації товарної продукції, передбачена бізнес-планом.

∆

, (2.2.)

де ∆

- зміна суми прибутку від реалізації за рахунок економії (перевитрачання) операційних витрат на реалізовану продукцію;

- фактичні операційні витрати на реалізовану продукцію.

∆

, (2.3.)

де ∆

- зміна суми прибутку від структурованих зрушень у випуску і реалізації продукції;

- планові операційні витрати на плановий обсяг реалізації продукції;

- планова рентабельність продажів.

∆

, (2.4.)

де ∆

- зміна суми прибутку від зміни середньозважених цін на реалізовану товарну продукцію, передбачених бізнес-планом;

- фактична виручка від реалізації товарної продукції у фактичних цінах.

Беручи до уваги, що на підприємстві ВАТ «Металовиріб»річні показники

= 31 873 тис. грн., і =23 280 тис. грн., а також використовуючи інші планові й звітні показники роботи підприємства (див. табл..), визначимо, виходячи з вищенаведених алгоритмів, фактори, які вплинули на результат від реалізації товарної продукції у звітному році (перевиконання бізнес-плану становило 3366 тис. грн).

1. ∆

396 тис. грн.;

2. ∆

= 23280 – 26233 = -2953 тис. грн.;

3. ∆

= (23903 - 23280) – (29900 - 31873) 2210 тис. грн.;

4. ∆

= 35586 - 31873 = 3713 тис. грн..

Баланс факторів: 396 – 2953 + 2210 – 3713 = 3366 тис. грн..

Таким чином, сума чистого прибутку збільшилась в основному за рахунок зростання відпускних цін (на 3713 тис. грн) та асортиментних зрушень у складі реалізованої продукції (на 2210 тис. грн.). Зростання операційних витрат на виробництво та збут реалізованої продукції призвели до втрати частини чистого прибутку в сумі 2953 тис. грн..

Вплив інших факторів:

¾ зміна прибутку від іншої операційної діяльності – (-75 тис. грн..);

¾ зміна прибутку від фінансових операцій – (-102 тис. грн..);

¾ зміна прибутку від іншої діяльності – (+139 тис. грн..);