Формування та використання фонду оплати праці підприємства (стр. 6 из 8)
Таблиця 3.3.
Аналіз структури та складу фонду оплати праці на ТзОВ «Стар»
| Показники | 2007 р. | 2008 р. | Відхилення | ||||
| Сума, тис.грн. | Питома вага, % | Сума, тис.грн. | Питома вага, % | + / - | % | пунктів структури | |
| 1.Фонд основної заробітної плати, всього | 675,2 | 81,50 | 795,8 | 82,52 | +120,6 | +17,86 | +1,02 |
| 2.Фонд додаткової заробітної плати, всього. в т.ч.: | 142,3 | 17,18 | 156,3 | 16,21 | +14,0 | +9,84 | -0,97 |
| - премії та винагороди, що носять систематичний характер | 56,3 | 6,80 | 63,2 | 6,55 | +6,9 | +12,25 | -0,25 |
| - виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати внаслідок зростання споживчих цін | 12,1 | 1,46 | 13,4 | 1,39 | +1,3 | +10,74 | -0,07 |
| 3.Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього. в т.ч.: | 10,9 | 1,32 | 12,3 | 1,27 | +1,4 | +12,84 | -0,05 |
| - соціальні пільги, що носять індивідуальний характер | 1,1 | 0,13 | 1,5 | 0,16 | +0,4 | +36,36 | +0,03 |
| Фонд оплати праці | 828,4 | 100,00 | 964,4 | 100,00 | +136,0 | +16,42 | - |
Отже, в ході проведеного аналізу структури фонду оплати праці підприємства за 2007 та 2008 роки бачимо, що фонд оплати праці зріс в цілому та за складовими. Причому за всіма складовими відбулось збільшення за абсолютними та відносними відхиленнями. Найбільше в абсолютному вираженні зріс фонд основної заробітної плати на 120,6 тис.грн., найменше – заохочувальні та компенсаційні виплати – на 0,4 тис.грн.. У відносному вираженні найбільше зростання спостерігається по заохочувальним та компенсаційним виплатам – на 36,36 %, найменше зріс фонд додаткової заробітної плати – 9,84 %.
Розглянемо структуру фонду оплати праці в графічному зображенні:
Рис. 3.3. Структура фонду оплати праці 2007, 2008 роки на ТзОВ «Стар»
В структурі фонду оплати праці підприємства теж відбулись деякі зміни. Так найбільше збільшилась частка фонду основної заробітної плати на 1,02 пункти структури, найбільше зменшилась питома вага фонду додаткової заробітної плати на 0,97 пункти структури.
3.2 Аналіз факторів, що обумовили зміну обсягу фонду оплати праці на ТзОВ «Стар»
Аналіз динаміки фонду оплати праці необхідно доповнити визначенням та кількісною оцінкою основних факторів, що обумовили зміну його розміру. Як вже зазначалось в цій роботі в першому розділі основними факторами, які впливають на розмір фонду оплати праці є: категорія працюючих (відрядна, погодинна); постійна частина фонду заробітної плати залежить від середньоспискової чисельності працівників і їх середнього заробітку за відповідний період часу; змінна частина витрат на оплату праці, передусім, залежить від обсягу випущеної продукції тощо.
Отже, проведемо факторний аналіз фонду оплати праці на ТзОВ «Стар».
Таблиця 3.4.
Вихідні дані для аналізу фонду оплату праці ТзОВ «Стар»
| № з/п | Види оплат | Одиниця виміру | Оплата праці | |||
| 2007 р. | 2008 р. | відхилення | ||||
| + /- | % | |||||
| 1 | Змінна частина заробітної плати робітників без оплати відпусток: | тис.грн. | 349,4 | 471,2 | +121,8 | +34,86 |
| 1.1 | відрядні розцінки | тис.грн. | 317,2 | 438,1 | +120,9 | +38,11 |
| 1.2 | премія за виробничі результати | тис.грн. | 32,2 | 33,1 | +0,9 | +2,79 |
| 2 | Постійна частина оплати праці | тис.грн. | 131,4 | 160,7 | +29,3 | +22,30 |
| 2.1 | оплата праці за тарифними ставками | тис.грн. | 126,8 | 156,0 | +29,2 | +23,03 |
| 2.2 | всі види доплат, в тому числі доплати за надурочний час | тис.грн. | 3,2 | 3,5 | +0,3 | +9,37 |
| 2.3 | інші види оплат, в тому числі оплата простоїв | тис.грн. | 1,4 | 1,2 | -0,2 | -14,28 |
| 3 | Заробітна плата робітників без відпускних | тис.грн. | 480,8 | 631,9 | +151,1 | +31,43 |
| 4 | Питома вага змінної частини | % | 72,68 | 74,57 | +1,89 | - |
| 5 | Розподіл відпускних: | |||||
| 5.1 | що відносяться до змінної частини | тис.грн. | 140,5 | 151,60 | +11,1 | +7,9 |
| 5.2 | що відносяться до постійної частини | тис.грн. | 52,8 | 51,7 | -1,1 | -2,08 |
| 5.3 | Всього оплата відпусток | тис.грн. | 193,3 | 203,3 | +10,0 | +5,17 |
| 6 | Всього заробітна плата робітників з відпускними | тис.грн. | 674,1 | 835,2 | +161,1 | +23,90 |
| 6.1 | змінна частина | тис.грн. | 489,9 | 622,8 | +132,9 | +27,13 |
| 6.2 | постійна частина | тис.грн. | 184,2 | 212,4 | +28,2 | +15,31 |
| 7 | Заробітна плата службовців | тис.грн. | 109,0 | 82,3 | -26,7 | -24,50 |
| 7.1 | оплата за окладами | тис.грн. | 85,5 | 54,9 | -30,6 | -35,79 |
| 7.2 | оплата відпусток | тис.грн. | 15,3 | 18,2 | +2,9 | +18,95 |
| 7.3 | премії | тис.грн. | 5,9 | 7,3 | +1,4 | +23,73 |
| 7.4 | доплати і надбавки | тис.грн. | 2,3 | 1,9 | -0,4 | -17,39 |
| 8 | Оплата праці робітників неосновної діяльності | тис.грн. | 45,3 | 46,9 | +1,6 | +3,53 |
| 9 | Всього витрат на заробітну плату по підприємству | тис.грн. | 828,4 | 964,4 | +136,0 | +16,42 |
| 10 | Чисельність службовців | чол. | 10 | 8 | - 2 | -20,00 |
За даними табл. 3.4 можна зробити висновок, що фонд оплати праці у 2008 році збільшився на 16,42 % або на 136 тис.грн.. При цьому його змінна частина збільшилася на 27,13 % або на 132,9 тис.грн., а постійна частина – на 15,31 %, що склало 28,2 тис.грн..
Проведемо аналіз змінної частини фонду заробітної плати за рахунок:
- зміни обсягу виробництва:
де
– змінна частина фонду заробітної плати; ОВ – обсяг виробництва.
- зміни прямої оплати праці за одиницю продукції:
З проведених розрахунків можна зробити висновок, що фонд змінної заробітної оплати у 2008 році збільшився на 136 тис.грн. в порівнянні з минулим 2007 роком.
Найбільший вплив на збільшення змінної частини фонду заробітної плати здійснила зміна обсягу виробництва, що призвела до збільшення змінної частини фонду заробітної плати на 70,8 тис.грн.; за рахунок збільшення прямої оплати праці за одиницю продукції – на 65,2 тис.грн..
Проведемо аналіз фонду заробітної плати службовців (
) за даними таблиці 3.4. 
,де О – оплата за окладами; В – оплата відпусток; П – премії; Н – доплати і надбавки.
,де Ср - середньорічна заробітна плата.
Визначимо зміну оплати за окладами за рахунок:
- чисельності службовців:
- середньорічної заробітної плати службовців:
Загальна зміна становить:
З проведеного розрахунку можна зробити висновок, що фонд заробітної плати службовців у 2008 році зменшився на 30,6 тис.грн. у порівнянні з 2007 роком або на 35,79 %.
На зміну фонду заробітної плати службовців вплинули наступні фактори: зменшення чисельності службовців на два чоловіки призвело до зменшення фонду заробітної плати на 17,1 тис.грн.; при цьому за рахунок зменшення середньорічної заробітної плати службовців фонд заробітної плати зменшився на 13,5 тис.грн., збільшення оплати відпусток – на 2,9 тис.грн., збільшення премій – на 1,4 тис.грн., зменшення доплат і надбавок – на 0,4 тис.грн. Найбільший вплив на фонд заробітної плати службовців мало зменшення числа службовців.
3.3 Аналіз ефективності стимулювання персоналу на ТзОВ «Стар»
У процесі аналізу необхідно встановити відповідність між темпами росту середньої заробітної плати та продуктивністю праці. Як вже відмічалось, для розширеного відтворення, отримання необхідного прибутку та рентабельності, необхідно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджали темпи росту його оплати. Якщо цей принцип не дотримується, то відбуваються перевитрачання фонду заробітної плати, підвищення собівартості продукції та, відповідно, зменшення суми прибутку.
Для оцінки співвідношення розраховують коефіцієнт випередження темпів зростання продуктивності праці над темпами зростання середньої заробітної плати, приріст середньої заробітної плати на 1 % приросту продуктивності праці чи приріст продуктивності праці на 1 % приросту середньої заробітної плати. Коефіцієнт випередження є співвідношенням індексів продуктивності праці та середньої заробітної плати.
В умовах інфляції під час аналізу індексу росту середньої заробітної плати необхідно враховувати індекс росту цін на споживчі товари та послуги.
Таблиця 3.5.
Розрахунок показників використання трудових ресурсів на ТзОВ «Стар»
| № з/п | Показники | Одиниці виміру | 2007 рік | 2008 рік | Відхилення | |
| +/- | % | |||||
| 1 | Чистий дохід | тис.грн. | 1528,8 | 1942,2 | +413,4 | +27,04 |
| 2 | Чисельність робітників | чол. | 72 | 68 | -4 | -5,56 |
| 3 | Фонд оплати праці | тис.грн. | 828,4 | 964,4 | +136,0 | +16,42 |
| 4 | Продуктивність праці | тис.грн. / чол. | 21,23 | 28,56 | +7,33 | +34,53 |
| 5 | Продукція на 1 грн. оплати праці | грн. | 1,84 | 2,02 | +0,18 | +9,78 |
| 6 | Співвідношення приросту чисельності виробничого персоналу в розрахунку на 1 % приросту продукції | чол. / грн. | X | X | X | -0,16 |
Відносна економія (перевитрати) ресурсів (характеризує величину необхідних ресурсів при досягнутому обсязі виробництва на базовому рівні ефективності їх використання):