- 379 чел. х среднегодовую заработную плату =
-379 х 133,632 = -50646,5 тыс.руб.
1.2. Анализ производства и объема продаж
Цельюанализа производства и продаж является определение влияния факторов на прирост объема продаж изменения проданной продукции, структуры и цен на нее.
Информационные источники анализа: Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), справочный материал для решения курсовой работы ( Справка № 1).
Таблица 6
Критический объем продаж за отчетный год
и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
| № п/п | Показатель | За отчетный год | На планируемый период, обеспеченный спросом |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от продаж, тыс.руб. | 8 243 819 | 8921 000 |
| 2 | Переменные затраты, тыс.руб. | 4 426 831 | 5 497 725 |
| 3 | Постоянные затраты, тыс.руб. | 2 910 208 | 2 555 775 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс.руб. | 906 780 | 867 500 |
| 5 | Маржинальный доход в составе выручки, тыс.руб. | 3 816 988 | 3 423 275 |
| 6 | Доля маржинального дохода в выручке от продаж | 0,46301 | 0,38373 |
| 7 | Критическая точка объема продаж, тыс.руб. | 6 285 410,7 | 6 660 347 |
| 8 | Запас финансовой прочности, тыс.руб. | 1 958 408,3 | 2 260 653 |
| 9 | Запас финансовой прочности в объеме продаж, % | 23,75 | 25,34 |
Показатели планового периода рассчитаны из таблицы 6.2. показатель «Объем продаж, исходя из спроса на продукцию и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, млн.руб.»
Переменные и постоянные затраты – приведены в задании к курсовой работе (Справка № 2).
Доля маржинального дохода в выручке = (Выручка – Переменные затраты) : Выручка
Критическая точка объема продаж = Постоянные затраты : доля маржинального дохода в выручке
Запас финансовой прочности = Выручка – Критическая точка объема продаж
Запас финансовой прочности = (Выручка – Критическая точка объема продаж) : Выручка
Полученные данные в таблице 6 характеризуют рост плановых показателей в будущем году по сравнению с отчетным периодом. Подобный рост является следствием повышением спроса на продукцию, изменением состава затрат. Все это положительная тенденция. Расходы на производство продукции увеличиваются быстрее, чем сама выручка, что уменьшает плановую прибыль. Проблемой предприятия является выпуск продукции в основном 3 группы (группировка по заданию в таблице 6.4.).
Планируется рост выручки на 677 181 тыс.руб., что составляет 108,2 % планового задания, при этом переменные затраты увеличатся на 1070894 тыс.руб. , что составляет 124,19 % планового задания. То есть затраты производства превышают доходы от продаж. Постоянные затраты планируется уменьшить на -354 433 тыс.руб. – это положительная тенденция.
Прибыль от продаж планируется уменьшить на – 39280 тыс.руб., маржинальный доход на – 393 713 тыс.руб. – это негативно отразится на рентабельности продаж.
Кроме того, запас финансовой прочности имеет низкие, поэтому нужно скорректировать бизнес-план предприятия. В целях анализа рассчитаем дополнительные сведения при помощи таблиц 6.1,6.2.
Таблица 6.1
Дополнительные аналитические расчет для расчета влияния
факторов на выручку от продаж
| № п\п | Показатели | А | В | С | Итого | ||||
| Прош. год | Отчетн. год | Прош. год | Отчетн. год | Прош. год | Отчетн. год | Прош. год | Отчетн. год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Количество, шт. | 11500 | 11680 | 5880 | 5600 | 7000 | 11976 | 24380 | 29256 |
| 1.1 | Количественная структура, % | 47,2 | 39,9 | 24,1 | 19,1 | 28,7 | 40,9 | 100 | 100 |
| 2 | Цена, тыс. руб. | 256 | 302,3 | 305,34 | 264,42 | 356 | 269,89 | х | х |
| 3 | Выручка, млн.руб. | 2944,0 | 3530,864 | 1795,399 | 1480,752 | 2492 | 3232,203 | 7231,399 | 8243,819 |
| 3.1. | Структура продаж, % | 40,7 | 42,8 | 24,8 | 20,5 | 39,2 | 39,2 | 100 | 100 |
| 4 | Расчетный показатель выручки от продаж при структуре и ценах прошлого года, млн.руб | х | 3535,1 | х | 2153 | х | 2998,8 | х | 8686,9 |
| 5 | Расчетный показатель выручки от продаж при ценах прошлого года, млн.руб | х | 2990,08 | х | 1709,904 | х | 4263,456 | х | 8963,44 |
Выручка от продаж = Количество х цена
Показатели таблицы 6.1. характеризуют структуру и ассортимент продаж за 2 года. Наибольший удельный вес в составе товарооборота занимают в прошлом году товары А -47,2 %, С – 28,7 % в натуральных измерителях, а в отчетном году – товары А – 39,9 % и С – 40,9 %. Покупатели предпочитают эти виды продукции.
Структура выручки характеризует наибольший удельный вес продукции А и С.
Влияние факторов на выручку от продаж выполним при помощи факторной модели:
Выручка = Количество х цена
А) влияние изменения цен на выручку от продаж:
Δ p = Σp1q1 – Σp0q1
Продукция А = 3530,864 - 2990,08 = +540,784 млн.руб.
Продукция В = 1480,752 – 1709,904 = -229,152 млн.руб.
Продукция С = 3232,203 - 4263,456 = -1031,253 млн. руб.
Влияние фактора по всему объему = 8243,819 - 8963,44 = -719,621 млн.руб.
Б) Влияние изменения количества продаж на объем продаж:
Δ q = Σp0q1 – Σp0q0
Продукция А = 2990,08 - 2944,0 = +46,08 млн.руб.
Продукция В = 1709,904 - 1795,399 = -85,495 млн.руб.
Продукция С =4263,456 - 2492 = +1771,456 млн.руб.
Влияние фактора по всему объему = 8963,44 - 7231,399 = +1732,41 млн.руб.
Общее влияние факторов = 1012,42 млн.руб.экстенсивный характер.
Мы видим расхождение отклонения показателей по форме № 2 и расшифровке продаж по видам продукции 7000 тыс.руб. Возможно это связано с отгрузкой продукции и методикой в учетной политике предприятия.
Влияние факторов носит преимущественно экстенсивный характер, так как влияние количественного фактора превышает влияние качественного показателя.
Результаты характеризуют положительное влияние факторов на рост выручки за счет цен по продукции А, однако снижение цен отрицательно сказалось на выручке по продукции в и С. Для этого пересчитаем выручку от продаж отчетного периода по видам продукции по структуре прошлого года, используем формулу:
Выручка от продаж по каждому виду товаров отчетного года х доля продукции в структуре продаж в прошлом году : 100 %
Влияние структурных сдвигов и цен прошлого года на выручку от продаж можно показать следующими расчетами:
Пересчитанная выручка по плановой структуре – выручка прошлого года
Продукция А = 3535,1 - 2944,0 = + 591,1 млн.руб.
Продукция В = 2153 - 1795,399 = + 357,601 млн.руб.
Продукция С = 2998,8 - 2492 = +506,8 млн.руб.
Общее влияние факторов =8686,9 - 7231,399 = + 1455,501 тыс.руб.
Далее проанализируем бизнес - план ООО «Агат» на следующий год.
Целью анализа бизнес-плана является: Определить прогнозный объем продукции, исходя из маркетингового исследования, спроса на изделия А, B, C, D, оценить прогнозную рентабельность и сгруппировать по степени рентабельности. Определить какие виды продукции следует выпускать, а от каких нужно отказаться.
Выполним группировку по степени рентабельности (по заданию) в таблице 6.2 путем распределения: 1 группа – до 25 % и выше, 2 группа – от 10-25 %, 3 группа – ниже 10 %.
Информационными источниками являются: Дополнительные данные для выполнения курсовой работы, приложение 2.
Вывод: Результаты исследования достаточно красноречивы – на предприятии нет продукции по группе 1 , ко 2 группе можно отнести продукцию В с рентабельностью 16,1 %, к группе 3 – А, С, D. Другими словами предприятие выпускает продукцию с низкими показателями рентабельности. Необходимо уделить внимание продукции В и расширить ее выпуск, так же необходимо сократить выпуск малорентабельных товаров, но не в ущерб предприятия и социальной стороне вопроса. Сокращение выпуска товаров может повлечь за собой сокращение кадров, высвобождение площадей и оборудование, что является негативным фактором и усугубляет взаимоотношения с персоналом.
Таблица 6.2
Дополнительные аналитические данные для составления бизнес – плана
на будущий период
| № п\п | Показатели | А | В | С | D | Е | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт. | 12000 | 4500 | 4600 | 2500 | 6000 | 29600 |
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс. руб. | 320 | 310 | 750 | 590 | 980 | Х |
| 3 | Себестоимость единицы продукции, возможной выпуску в следующем году, млн.руб. | 294 | 260 | 695 | 570 | - | Х |
| 4 | Объем продаж, исходя из спроса на продукцию и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, млн.руб. | 3840 | 1395 | 3450 | На 400 изделий = 236 | - | 8921 |
| 5 | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, млн.руб | 3528 | 1170 | 3197 | 228 | - | 8123 |
| 6. | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб. | 312 | 225 | 253 | 8 | - | 798 |
| 7. | Рентабельность продаж, % | 0,081 | 0,161 | 0,073 | 0,035 | - | 0,090 |
| 8. | Отношение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности | 3 группа | 2 группа | 3 группа | 3 группа | 3 группа |
ООО «Агат» следует отказаться от продукции Е, так как условий для выпуска не имеется, а продукцию D на 177 изделий при спросе 2500 изделий.