X = 2060 х 580 = 1194800
Y= 1240 х 295 = 365800
Z= 1040 х 710 = 738400
W=2690 х 891 = 2396790
Итого: 4695790
Вспомогательные данные, приведенные в таблице 7.3. наглядно характеризуют рост материальных затрат за счет увеличения цен по материалам и ростом количества материала по видам X, Z, W. Рост цен может быть вызван изменением условий поставок сырья, увеличением транспортно-заготовительных расходов. Рост количества расходования материала может быть вызван увеличением удельного расхода материала и ростом производства продукции.
Используем факторную модель:
Стоимость материалов = Количество х цена материала, причем по видам материалов и всего.
1) Влияние изменения количества продаж на величину материальных затрат всего:
Δ z = Σ z0q1 – Σz0q0
4695790 – 4211700 =484090 тыс.руб.,
в том числе по видам материалов:
Материал X = 1194800 – 1165800 = +29000 тыс.руб.
Материал Y = 365800 – 474960 = -109160 тыс.руб.
Материал Z = 738400 – 575100 = +163300 тыс.руб.
Материал W = 2396790 – 1995840 = +400950 тыс.руб.
2) Влияние изменения цены материала на общую величину материальных затрат всего:
Δ q = Σ z1q1 – Σz0q1
4756320 – 4695790 = +60530 тыс.руб. , в том числе:
Материал X = 1205100 - 1194800 = +10300 тыс.руб.
Материал Y = 384400 –365800 =+18600 тыс.руб.
Материал Z = 772720 –738400 = +34320 тыс.руб.
Материал W = 2394100 - 2396790 = -2690 тыс.руб.
Общее влияние факторов: +544620 тыс.руб.
Влияние факторов носит преимущественно экстенсивный характер, то есть наибольшее влияние оказал количественный фактор. Материальные затраты увеличились в основном за счет роста количества используемых материалов в производстве. Это связно с увеличением объема выпуска продукции. Наиболее используемые материалы X и W. Использование материальных затрат носит преимущественно экстенсивный характер.
Далее проанализируем затраты на оплату труда и степень влияния среднесписочной численности и средней заработной платы на эти затраты.
Информационные источники: Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – это затраты на оплату труда, Справка № 1 из задания к курсовой работе.
Таблица 7.4.
Анализ затрат на оплату труда
| № п/п | Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Объем продаж, тыс.руб. | 7 238 399 | 8 243 819 | +1 005 420 | 113,89 |
| 2 | Среднесписочная численность рабочих, чел | 9750 | 10725 | +975 | 110,00 |
| 3 | Затраты на оплату труда, тыс.руб. | 1302915 | 1540778 | +237863 | 118,26 |
| 4 | Средняя заработная плата одного работника, тыс.руб. | 133,632 | 143,662 | +10,03 | 107,51 |
| 5 | Производительность труда одного работника в год, тыс.руб. | 742,195 | 768,654 | +26,459 | 103,56 |
Затраты на оплату труда увеличились на 237863 тыс.руб., что с одной стороны является положительным фактором мотивации рабочих и вызвано ростом продаж, а с другой – отрицательным фактором, так как затраты на производство продукции возросли. При этом затраты на оплату труда растут быстрее, чем производительность, поэтому мы видим, что подобный дисбаланс влечет за собой перерасход затрат.
ФЗП = ССЧ х Ср. зарплата
Влияние факторов на затраты на оплату труда рассчитаем методом абсолютных разниц:
А) влияние изменение численности рабочих:
Δ ФЗП = ΔССЧ х Ср. зарплата 0
+975 х 133,632 = +130291,2 тыс.руб.
Б) влияние изменения средней заработной платы одного рабочего:
Δ ФЗП = ССЧ1 х Δ Ср. зарплата
10725 х (+10,03) = 107571,75 тыс.руб.
Общее влияние факторов = 237863,0
Увеличение количества рабочих на +975 человека привело к росту затрат на оплату труда на + 130391,2 тыс.руб.
Рост средней заработной платы на одного рабочего за год на +10,03 тыс.руб. привело к увеличению затрат на оплату труда на 107571,75 тыс.руб.
Использование данного ресурса носит преимущественно экстенсивный характер.
Относительный перерасход ресурса составляет =
1540778 - ( 1302915 х 1,1389) = +56888,1 тыс.руб.
Информационные источники ограниченны, поэтому трудно определить среднюю заработную плату в разрезе работников и рабочих. Кроме того, более обширные данные позволили бы определить производительность одного рабочего и работника, уровень заработной платы рабочих в разрезе основной заработной платы и дополнительной заработной платы.
Следующим этапом анализа затрат и себестоимости продукции является оценка доходов и расходов ООО «Агат»
Цели анализа: Произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов предприятия, сделать вывод о превышении доходов над расходами.
Источники информации: отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Таблица 8
Состав структура и динамика доходов
| № п/п | Показатель | За отчетный год | За прошлый год | Отклонение, +,- | |||
| Тыс.руб. | Уд. вес, % | Тыс.руб. | Уд. вес, % | Тыс.руб. | Уд. вес, % | ||
| 1 | Выручка нетто | 8 243 819 | 99,4 | 7238399 | 99,3 | +1005420 | +0,1 |
| 2 | Проценты полученные | 24 890 | 0,3 | 27676 | 0,4 | -2786 | -0,1 |
| 3 | Прочие доходы | 25 960 | 0,3 | 25823 | 0,3 | +137 | - |
| 4 | Всего доходов | 8 294 669 | 100 | 7291898 | 100 | +1002771 | - |
| 5 | Себестоимость продукции | 5 409 150 | 67,6 | 4801575 | 68,5 | +607575 | -0,9 |
| 6 | Коммерческие расходы | 759 877 | 9,5 | 674452 | 9,6 | +85425 | -0,1 |
| 7 | Управленческие расходы | 1 168 012 | 14,6 | 1038549 | 14,8 | +129463 | -0,2 |
| 8 | Проценты к уплате | 285 035 | 3,6 | 165520 | 2,4 | +119515 | +1,2 |
| 9 | Прочие расходы | 378 349 | 4,6 | 332924 | 4,7 | +45425 | - |
| 10 | Всего расходы | 8 000 423 | 100 | 7013020 | 100 | +987403 | - |
| 11 | Превышение расходов над доходами | +294246 | +278878 | +15368 | |||
Согласно полученным данным, приведенным в таблице 8, в составе доходов наибольший удельный вес занимает выручка – нетто, 99,4 % в отчетном году. Это положительно характеризует структуру доходов, так как операционные доходы самые стабильные и соответствуют уставной деятельности.
В составе расходов превалирует себестоимость продукции – 67,6 % за отчетный год. Далее по значимости являются управленческие расходы – 14,6 %, коммерческие расходы – 9,5 %. Доходы увеличились на + 1002771 тыс.руб., расходы возросли на + 987403 тыс.руб.
Доходы превышают расходы в отчетном году на + 294246 тыс.руб., в прошлом году этот показатель составлял + 278878 тыс.руб. Это положительный фактор, который свидетельствует о наличии финансового результата, его росте и динамичном увеличении.
1. 4. Анализ финансовых результатов и доходности организации
Цель анализа: Указать состав показателей, характеризующий виды и показатели прибыльности предприятия, методику и область применения.
Информационные источники: Приведены в списке литературы.
Рассмотрим следующие этапы методики анализа финансовых результатов:
1. Анализ структуры и динамики финансовых результатов с точки зрения Басовского Л.Е.
С целью определения характера и источников, получаемых организацией финансовых результатов (то есть для оценки того, являются ли они результатом основной деятельности и, следовательно, характеризуются относительной устойчивостью или же организация зарабатывает случайными (прочими) операциями), проводится анализ структуры финансовых результатов, в ходе которого рассчитываются показатели горизонтального, вертикального и факторного анализа. Вертикальный анализ заключается в представлении отчетности в виде относительных показателей. Все статьи отчета о прибылях и убытках приводятся в процентах к объему выручки от реализации, что позволяет анализировать их структуру. Информационным обеспечением этого анализа является не только форма №2, но и Справка «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».
2. Анализ «качества» прибыли с точки зрения Когденко В.Г.
«Качество» прибыли зависит от множества факторов, но в целом они характеризуют два признака «качественности» прибыли – устойчивость во времени и адекватность оценки. В частности качество прибыли характеризуют следующие показатели:
-структура прибыли: если значительный удельный вес в прибыли до налогообложения занимает операционный результат, то это признак некачественной прибыли, поскольку это свидетельствует о случайных источниках получения прибыли организацией и, следовательно, о ее неустойчивом характере.
-отклонение фактической прибыли от ее среднего значения: чем больше эти отклонения, тем менее устойчива прибыль и тем ниже ее качество.
-уровень операционного рычага зависит от величины постоянных затрат и показывает на сколько процентов изменится прибыль до налогообложения и выплаты процентов при изменении выручки на 1%. Чем больше удельный вес постоянных расходов и выше уровень операционного рычага, тем больше возможные колебания прибыли и тем ниже ее качество. Необходимо отметить, что величина постоянных расходов зависит от структуры активов организации: чем больше внеоборотных активов, тем, при прочих равных условиях, больше постоянных расходов.