Смекни!
smekni.com

Шпаргалка по Финансовому контролю и аудиту (стр. 22 из 22)

Типичные ошибки:

1. отсутствие документов, подтверждающие фактические финансовые вложения;

2. оформление документов с нарушением установленных требований;

3. фиктивные документы и операции;

4. исправление записей в документах без необходимых оснований;

5. некорректная корреспонденция счетов при отражении фин. вложений в учёте;

6. отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с законодательством документов;

7. несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами;

56. Аудит учета резервов под обесценение вложений в ценные бумаги

Основная цель: составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о резервах под обесценение вложений в ценные бумаги. В ходе проверки аудитор должен установить, насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы.
Аудитору необходимо проверить:
- ведется ли аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" (по каждому резерву и виду ценных бумаг).
- правильно ли отражены в учете ценные бумаги и операций с ними.
- соответствую ли записи по счетам 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 91 "Прочие доходы и расходы" статьям баланса.

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг (то есть ценных бумаг одного и того же вида, типа или категории, а также одного и того же эмитента). Резерв создается за счет прибыли предприятия, при этом делается следующая запись:

Дебет 91 Кредит 59 - на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги.

Если по итогам года рыночная стоимость вложений в ценные бумаги, для которых ранее был создан резерв, повысилась, то в бухгалтерском учете надо сделать следующую проводку:

Дебет 59 Кредит 91 - восстановлен ранее созданный резерв в связи с повышением рыночной стоимости акций (или в связи с их продажей).

Аналитический учет по счету 59 ведется по каждому резерву. Перед составлением бухгалтерского отчета за год, следующий за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, любая неиспользованная часть этого резерва присоединяется к финансовому результату отчетного года. Тем самым в учете восстанавливается сумма прибыли, ранее (в прошлом году) направленная в резерв под обесценение финансовых вложений.


57. Аудит расчётов с бюджетом.

Аудит расчетов с бюджетом предполагает собой проведение проверки соответствия этих расчетов нормам действующего законодательства, правильности исчисления и формирования отчетных показателей.

Расчеты по начислению налогов ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут быть открыты следующие субсчета:
- расчеты по налогу на прибыль;

- расчеты по НДС;

- расчеты по налогу на имущество;

Налоговый аудит проводится с целью:

- соблюдения налогового законодательства;

- проверки правильности определения налоговой базы и расчета

налогов;

- проверки качества постановки и ведения учета объектов

налогообложения;

- обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов в бюджет;

- предотвращения проблем во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

Источниками информации для проведения аудита налогообложения

являются:

- распорядительные документы, определяющие общие положения

учета;

- налоговая отчетность (декларации и регистры);

- финансовая отчетность;

- регистры синтетического бухгалтерского учета;

- регистры аналитического учета;

- первичные документы.

Аудитору необходимо проверить:

- правильно ли исчислены налогооблагаемые базы;

- правильно ли применены ставки налогов и платежей;

- своевременно ли и полностью уплачены платежи в бюджет;

- правильно ли и обоснованно применены льготы,;

- правильно ли ведется аналитический и синтетический учета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- соответствуют ли записи аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе предприятия

Аудиторская проверка НДС включает следующие процедуры:

· анализ налоговых отчетов за предыдущие периоды, выявление вопросов, по которым имелись замечания, и выполнение рекомендаций по этим вопросам;

· сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыдущие периоды и анализ значительных или необычных отклонений;

· сравнение фактических ставок за текущий период и анализ значительных или необычных отклонений;

Наиболее типичные ошибки:

· неправильное исчисление налогооблагаемой базы;

· необоснованное предъявление к возмещению из бюджета НДС;

· необоснованное выделение сумм уплаченного НДС расчетным путем;

· неправильное документальное оформление по суммам, освобожденным от НДС;

· незаконное применение льгот по НДС;

· ошибки при исчислении и уплате в бюджет НДС в результате изменения статуса имущества;

· нарушение сроков платежей

Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль, как правило, включает:

· анализ ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал;

· проверку расчета налога на прибыль за отчетный период;

· анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период;

В ходе проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры:

· сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги;

· подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;

· анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, а также всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;

· обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога. Причина различий между расчетной и фактической суммой налога должна быть объяснена и отражена в документах;

· пересчет и проверку правильности подсчетов;

· сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.

Типичные ошибки по налогу на прибыль:

- искажение определения прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

- необоснованное уменьшение налогооблагаемой прибыли;

- не включение прибыли, получаемой участником от совместной деятельности во внереализованные расходы;

- ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, затрат, неправильное отнесение отдельных налогов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др).

Типичные ошибки по налогу на имущество:

· завышение налогооблагаемой базы в результате завышения стоимости имущества в момент переоценки;

· завышение налогооблагаемой базы за счет включения в нее объектов основных средств, относящихся к жилищно-коммунальной и социальной сфере полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

· не учет имущества, внесенного в совместную деятельность (созданное совместной деятельностью);

· незаконное применение льгот по налогу на имущество;

· нарушение сроков платежей.