Шпаргалка по Финансовому контролю и аудиту (стр. 1 из 22)

1. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации

Система финансового контроля в Российской Федерации в основном отвечает требованиям систем, действующих в демократических странах с рыночной экономикой. Система финансового контроля подразделяется на государственный финансовый контроль, общественный контроль и аудит (независимый контроль). Государственный финансовый контроль состоит из общегосударственного и ведомственного. Общегосударственный контроль охватывает все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Этот контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в ее субъектах. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный финансовый контроль.

Общегосударственный финансовый контроль в России осуществляют: Счетная палата Российской Федерации, Контрольно-ревизионный аппарат Минфина России, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, Федеральное казначейство, Государственный таможенный комитет, Центральный банк Российской Федерации, Министерство финансов РФ, контрольные органы законодательных (исполнительных) органов субъектов Российской Федерации (счетные палаты или аналогичные органы субъектов РФ).

К основным задачам финансового контроля относятся: контроль за образованием и использованием государственных средств РФ и ее субъектов; контроль за деятельностью органов исполнительной власти, на которые возложено практическое проведение финансовой, бюджетной, кредитной, денежной, налоговой и валютной политики; контроль законности привлечения и использования средств юридических и физических лиц кредитными учреждениями.

Общегосударственный контроль подразделяется на денежно-кредитный, валютный, страховой, налоговый, таможенный.

Денежно-кредитный и валютный контроль в основном осуществляет Центральный банк РФ.

Ведомственный государственный контроль проводится внутри отдельных государственных ведомств (министерств, концернов, органов управления исполнительной власти). Для этой цели в структуре ведомств предусмотрены органы ведомственного финансового контроля, которые и проводят такой контроль. Основным объектом контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных организаций и учреждений. Для проведения ведомственного контроля могут привлекаться ревизоры КРУ МФ РФ и его подразделений.

Общественный контроль реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим).

В организации общественного контроля большую роль играют средства массовой информации (газеты, журналы, радио, телевидение), выражающие интересы различных общественных организаций, партий и других структур. Деятельность общественного контроля базируется на информации, предоставляемой органами Госкомстата РФ, государственного финансового контроля, прежде всего счетными палатами (федеральной и субъектов РФ), для которых гласность — важнейший принцип деятельности.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

Аудитор (от лат. auditor — слушатель, ученик, последователь) — лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. Аудитор отличается от ревизора по своей сущности, по подходу к проверке документации, по взаимоотношениям с клиентом, по выводам, сделанным по результатам проверки, и т.д.

Аудиторская деятельность включает помимо проверок оказание различного рода услуг: ведение и восстановление учета, консультации по вопросам ведения учета, налогообложения, обучение и др. Аудит существует независимо от наличия или отсутствия уголовного или гражданского дела, в то время как судебно-бухгалтерская экспертиза не может существовать вне уголовного или арбитражного дела, поскольку представляет собой процессуально-правовую форму (правовую сторону данного вида экспертизы).

В России создана соответствующая правовая база аудиторской деятельности, определилась система его нормативного регулирования, проводится работа по аттестации аудиторов и лицензированию аудиторской деятельности, осуществляемой по установленным государством правилам. Регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации возложено на Министерство финансов РФ

2. Виды и методы контроля.

Контроль – неотъемлемая часть системы управления, одна из форм обратной связи, благодаря которой управляющая система получает реальную информацию о действительном состоянии управляемой системы.

По организационным формам контроль подразделяется на:

- государственный – осуществляется гос. органами контроля. Он подразделяется на общегосударственный (в него входит налоговый, таможенный, валютный контроль), бюджетно – финансовый (денежно – кредитный и административный контроль), парламентский;

- ведомственный – внутренний контроль отдельных гос. ведомств за деятельностью подведомственных организаций;

- вневедомственный – осуществляется уполномоченными органами в отношении различных предприятий и организаций;

- аудиторский – независимая проверка финансовой отчетности хозяйствующего субъекта;

- внутрихозяйственный – организуется хозяйствующим субъектом;

- общественный – реализуется через общественные институты.

3.Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 – ФЗ от 30.12.2008 г. определяет аудиторскую деятельность как деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:· подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;· проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете иотчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятияза проверяемый период;· контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов,регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологическойоценки активов, обязательств и собственного капитала;· выявление резервов лучшего использования собственных основных иоборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется:· все ли активы и пассивы отражены в отчете;· все ли документы используются в отчете и насколько фактическаяметодика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики предприятия.Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет для установления правильности расчета баланса и налогооблагаемой прибыли.Для достижения основной цели и представления заключения аудитор изучаетследующие вопросы:1. общая приемлемость отчетности (соответствует ли отчетность в целомвсем требованиям, предъявляемым к ней);2. обоснованность (существуют ли основания для включения в отчетностьуказанных там сумм);3. законченность (включены ли в отчетность все надлежащие суммы, вчастности все ли активы и пассивы, принадлежащие компании);4. оценка (все ли категории правильно оценены и безошибочно считаны);5. классификация (есть ли основание относить сумму на тот счет, на котором она записана);6. разграничение (отнесены ли операции, проводимые незадолго до датысоставления баланса или непосредственно после нее к тому периоду, в котором были проведены);7. аккуратность (соответствует ли сумма отдельных операций данным,приведенным в книгах и журналах, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в главной книге);8. раскрытие (все ли категории занесены в финансовую отчетность иправильно ли отражены в отчетах и приложениях книг).Задача аудитора состоит:· в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров,качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;· в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранениюнедостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;· в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих вданный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемойорганизации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат.

4. Принципы аудита.

Основные принципы аудита можно разделить на 2 группы:

1)Основные принципы, регулирующие аудит (этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора и клиента);

2)Основные принципы проведения аудита (правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки).

Принципы, регулирующие аудит определены в стандарте аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Данный стандарт определяет, что при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которого он является, а также следующими этическими принципами: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение.