Единый социальный налог и социальная защита населения России (стр. 1 из 5)

Санкт-Петербургский Государственный Университет Водных Коммуникаций.

Выполнила: студентка 3 курса вечерне- заочного

отделения факультета

«Финансы и кредит»,

Топольская Мария Леонидовна.

Проверила:____________________________ ____

«___»_____________ 2002 года.

г. Санкт-Петербург.

2002 год.

«Единый социальный налог и социальная защита населения России»

- Содержание:

1.Вступление …стр.3 2.Налогоплательщики …стр.3 3.Объект налогообложения

3.1. Объект налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам…стр.4 3.2. Объект налогообложения для индивидуального предпринимателя…стр.4 3.3.Объект налогообложения для физического лица …стр.4 3.4.Объект налогообложения для адвоката…стр.4

4.Налоговая база

4.1.Налоговая база для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам…стр.4 4.2.Налоговая база для индивидуального предпринимателя …стр.5 4.3.Индивидуальные предприниматели - члены крестьянского хозяйства …стр.5 4.4.Налоговая база для физических лиц …стр.5 4.5.Налоговая база для адвоката…стр.5

5.Налоговый и отчетный периоды…стр.5 6.Суммы, не подлежащие налогообложению…стр.5 7.Налоговые льготы…стр.7 8.Ставки налога

8.1.Ставки налогов для лиц, производящих выплаты наемным работникам …стр.7

8.2. Ставки налога для организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянские хозяйств…стр.8 8.3. Ставки налога для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей…стр.8 8.4. Ставки налога для адвокатов…стр.8

9.Порядок исчисления налога.

9.1.Порядок исчисления налога лицами, производящими выплаты физическим лицам…стр.9 9.2.Порядок исчисления и уплаты налога индивидуальным предпринимателем. ..стр.10 9.3.Порядок исчисления и уплаты налога адвокатом…стр.10

10.Социальная защита населения.

10.1.Взносы в Пенсионный фонд РФ …стр.11 10.2..Взносы в Фонд социального страхования РФ (от несчастных случаев и профессиональных заболеваний)…стр.11

11. Основные социальные гарантии, предоставляемые государством населению РФ…стр.12

12.Заключение…стр.13

13.Расчетная часть курсовой работы…стр.14

14.Использованные документы…стр.16

1.Вступление.

Единый социальный налог (далее ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. 1 января 2002 г. произошли существенные изменения в порядке исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН), что связано с проводимой реформой пенсионной системы и введением в действие Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). В результате был принят Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 198-ФЗ). Сразу хочется обратить внимание на то, что с принятием вышеназванных Законов налогоплательщики наряду с уплатой ЕСН обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые поступают в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) и направляются на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии(см.п.10.1.) При этом доля ЕСН, ранее зачисляемая в ПФР, поступает теперь в федеральный бюджет и выделяется на финансирование базовой части трудовой пенсии.

В связи с этим для налогоплательщиков установлен новый порядок расчета сумм ЕСН. Порядок исчисления, уплаты, первичного учета и отчетности по ЕСН регулируется следующими нормативно-правовыми документами: 1.Глава 24 "Единый социальный налог" части второй Налогового кодекса РФ. 2.Методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса), утвержденные приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 29.12.2000г. №БГ-3~07/465. 3.Приказ МНС РФ от 27 декабря 2001 г. № БГ-3-05/573 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)". 4.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 01.02.2002 г. М9БГ-3-05/49 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам и порядка ее заполнения". 5.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 21.02.2002 г, №БГ-3-05/91 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения".

2.Налогоплательщики

Статья 235 НК РФ выделяет две категории плательщиков ЕСН (Пунктом 2 статьи 235 НК рф предусмотрено, что если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию):

- лица, производящие выплаты физическим лицам:

- организации

- организации, применяющие упрощенную систему налогообложения

- индивидуальные предприниматели

- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями

- индивидуальные предприниматели, (в том числе члены крестьянского (фермерского) хозяйства), адвокаты, аудиторы.

Не являются плательщиками ЕСН:

- Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога.

- Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

3.Объект налогообложения

3.1. Объект налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам.

Объектом налогообложения для налогоплательщика-организации и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (абз.1 п.1 ст.236 НК РФ). Не относятся к объекту налогообложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (абз.3 п.1 ст.236 НК РФ).

3.2. Объект налогообложения для индивидуального предпринимателя

Объектом налогообложения для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (абз.1 п.2 ст.236 НК РФ). Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства (абз.2 п.2 ст.236 НК РФ).

3.3.Объект налогообложения для физического лица

Объектом налогообложения для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, труд которых может использоваться в личном (домашнем) хозяйстве, например, в качестве домашних работниц, личных секретарей, шоферов, сторожей, нянь. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (абз.3 п.1 ст.236 НК РФ).

3.4.Объект налогообложения для адвоката

Объектом налогообложения для налогоплательщиков - адвокатов признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п.2 ст.236 НК РФ).

4.Налоговая база

4.1.Налоговая база для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам

Для исчисления суммы налога определяется налоговая база. Для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам она определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты. К ним, в частности, относятся: