4.3 Организация инвестирования основных фондов на лесозаготовках (на примере внедрения харвестера «Ponsse Beaver»)
В настоящее время большинство лесозаготовительных предприятий в Республике Коми совершают переход от хлыстовой к сортиментной заготовке древесины по скандинавской технологии. Переход на сортиментную заготовку позволяет увеличить производительность труда, ускорить процесс лесозаготовок и получить высокую прибыль.
Рассмотрим пример внедрения современного харвестера марки «Ponsse Beaver». (Харвестер – это лесозаготовительная машина, обеспечивающая валку и обрезку сучьев и раскряжевку очищенного от сучьев ствола на сортименты и их сортировку).
Исходные данные для расчета коммерческой эффективности представлены в таблице 12.
Таблица 12 Исходные данные для расчета коммерческой эффективности
| № п/п | Показатель | Условные обозначения | Единица измерения | Величина до внедрения | Показатель после внедрения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Затраты времени: - на выполнение операции | tоп | мин | 10 | 2 |
| 2 | Цена машины | Цмаш | млн.руб | - | 10 |
| 3 | Коэффициент транспортных расходов | Ктр | % | - | 8 |
| 4 | Коэффициент расходов на наладку | Кмон | % | - | 8 |
| 5 | Объем продукции в год | А | тыс.м3. | 15 | 27 |
| 6 | Цена за единицу продукции | Ц | тыс.руб | 0,7 | 0,7 |
| 7 | Себестоимость единицы продукции | С´1 | тыс.руб. | 0,4 | - |
| 8 | Процент условно-постоянных расходов в себестоимости услуги | Кпост | % | 40 | - |
| 9 | Себестоимость содержания одной единицы оборудования | Ссод | тыс. руб. | - | 400 |
| 10 | Коэффициент ремонтной сложности | Крем | - | - | 1.5 |
| 11 | Часовая тарифная ставка 1 разряда | Ст | тыс. руб. | 0,2 | 0,2 |
| 12 | Тарифный коэффициент выполняемых работ | Ктар | - | 1,4 | 1,8 |
| 13 | Процент дополнительной зарплаты | Кдоп | % | 10 | 10 |
| 14 | Процент отчислений на соц.страх, уровень начислений | Ксоц | % | 26 | 26 |
| 15 | Норма амортизации (износа) | Na | % | - | 20 |
| 16 | Срок действия проекта | i | Лет | - | 5 |
| 17 | Ставка дисконтирования | E | % | - | 11 |
Прирост производительности труда на изделие (∆ПТ):
∆ПТ = (tоп1 – tоп2 / Т1)*100%, (14)
где tоп1, tоп2 – затраты времени на выполнение операции до и после внедрения, мин;
Т1 – затраты времени на изготовление изделия в целом, мин.
∆ПТ = ((10-2)/10)*100= 80%.
Прирост выпуска продукции (∆А), расчет объема реализации:
∆А = А1*(∆ПТ/100) (15)
∆А = 15*(80/100) = 12 тыс.м3
А2 = А1 + ∆А = 15 + 12 = 27 тыс.м3
∆Vi = ∆A*Ц (16)
∆Vi = 12*0,7 = 8,4 млн. руб.
где i – номер шага расчета (i-ый год реализации проекта);
А1 – количество услуг в год, тыс.шт;
∆ПТ – прирост производительности труда на изделие, %;
А2 – объем выпуска продукции с учетом прироста, тыс.шт;
∆Vi - прирост объема реализации, тыс. руб.;
Ц – цена единицы продукции
V2 = А2*Ц = 27 * 0,7 = 18,9 млн. руб.
V1 = А1*Ц = 15 * 0,7 = 10,5 млн. руб.
где V1, V2 – объем реализации услуг до и после внедрения, руб.
Расчет балансовой стоимости машины (Ц бал).
Ц бал = Ц маш * (1 + К тр / 100)* (1 + К монт / 100 ) (17)
где Ц маш = цена машины (руб.),
К тр – коэффициент транспортных расходов (10 %),
К монт – коэффициент расхода на наладку (10 %)
Ц бал = 10 * (1+10/100) * (1+10/100) = 10 *1,1 * 1,1 = 12,1 млн.руб.
Расчет суммы амортизации (Ам).
Ам = Ц бал * (Nа / 100), (18)
где Nа – норма амортизации износа (20%).
А м = 12,1 * (20/100) = 2,42 млн.руб.
Расчет суммы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования.
С содi = Cсод*n*Крем (19)
С содi = 400 * 1 * 2 = 800 тыс. руб.
где n – количество машин;
Ссодi – расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. руб.
6. Расчет суммы зарплаты с начислениями на операции:
Соп = Ст*Ктар*tоп; (20)
Соп1 = 0,2 * 1,4 * 1,7 * 0,17 = 0,081 тыс.руб.
Соп2 = 0,2 * 1,8 * 1,7 * 0,03 = 0,018 тыс.руб.
где Соп1, Соп2 - сумма основной зарплаты до и после внедрения, тыс. руб.
Экономия по оплате труда (основной и дополнительной) на изделие составит с начислениями (∆С´зпл):
∆С´зпл = (Соп1 – Соп2)*(1+Кдоп/100)*(1+Ксоц/100); (21)
∆С´зпл = (0,081-0,018)*(1+10/100)*(1+26/100) = 0,087 тыс.руб.
7. Расчет себестоимости услуг:
С´1 = С´пер1 + С´пост1, (22)
где С´пер1 – переменные затраты на одну услугу до внедрения, руб.;
С´пост1 – постоянные затраты на одну услугу до внедрения, руб.
С´пост1 = С´1*(Кпост/100) (23)
С´пост1 = 0,4*(40/100) = 0,16 тыс.руб.
где С´1 – себестоимость одной услуги до внедрения, руб.
С´пер1 = С´1 - С´пост1 (24)
С´пер1 = 0,4 – 0,16 = 0,24 тыс.руб.
С´пер2 = С´пер1 - ∆С´зпл (25)
С´пер2 = 0,24 - 0,087 = 0,153 тыс.руб.
где С´пер2 – переменные затраты на одну услугу после внедрения, руб.
С´пост2 = С´пост1 + ((Ссод+Ам)/А2)) (26)
С´пост2 = 0,16 + ((1000+2420)/27000)) = 0,12 тыс.руб.
где Ам – сумма амортизации
А2 – объем продукции после внедрения
С´пост2 – постоянные затраты на одну услугу после внедрения, руб.
С´2 = С´пер2 + С´пост2 (27)
С´2 = 0,153 + 0,12 = 0,273 тыс.руб.
где С´2 – себестоимость одной услуги после внедрения, руб.
8. Прирост себестоимости годового выпуска (∆Сi):
С1 = С´1*А1 (28)
С1= 0,4 * 15000 = 6000 тыс.руб.
где С1 – себестоимость годового выпуска до внедрения, руб.
А1 – количество услуг до внедрения, шт.
С2 = С´2*А2 (29)
С2= 0,273 * 27000 = 7371 тыс.руб.
где С2 – себестоимость годового выпуска после внедрения, руб.
∆Сi = С2 - С1 (30)
∆Сi = 7371 – 6000 = 1371 тыс.руб.
Прирост налога на имущество (2,2%) (∆Ннi):
∆Ннi = Цбал*2,2/100 (31)
∆Ннi = 12,1*0,022= 266,2 тыс.руб.
где Цбал – балансовая стоимость машины, руб.
Дополнительная прибыль (∆Пi):
∆Пi= ∆Vi - ∆Сi - ∆Ннi - ∆Нvi - Пкрi (32)
∆Пi = 8400-1371-266,2-0-0=6759,8 тыс.руб.
Налог на прибыль (∆Нпр):
∆Нпр = ∆Пi*Кприр/100 (33)
∆Нпр = 3710*24/100 = 1622,352 тыс.руб.
где Кприр – налог на прибыль (24%)
Результат операционной деятельности (∆Оi):
∆Оi = ∆П - ∆Нпр + Ам, (34)
где ∆П – дополнительная балансовая прибыль, руб;
∆Нпр – налог на прибыль, руб;
Ам – сумма амортизации, руб.
∆Оi = 6759,8– 1622,352 + 2420 = 7557,488 тыс.руб.
Результат инвестиционной деятельности:
Ii = Лi – Ki, (35)
где К0 =Цбал – капитальные вложения, связанные с реализацией проекта;
Лi – остаточная стоимость основных фондов, выбывающих в i-ом году;
Ii – сальдо реальных денег на i-ом шаге расчета;
Ki – капитальные вложения, связанные с реализацией проекта на i-ом шаге расчета.
Результаты расчета приведены в таблице 13:
Таблица 13 Показатели расчета финансовой деятельности
| № п/п | Показатели | Формула | 0 год | 1 год | 2 год | 3 год | 4 год | 5 год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Реализация (тыс.руб) | ∆Vi = ∆A*Ц | 0 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 | 8400 |
| 2 | Себестоимость (тыс.руб) | ∆Сi = С2 - С1 | 0 | 1371 | 1371 | 1371 | 1371 | 1371 |
| 3 | В т.ч. амортизация (тыс.руб) | Ам = Ц бал * (Nа / 100) | 0 | 2420 | 2420 | 2420 | 2420 | 2420 |
| 4 | Внереал. доходы: - налог на имущество -проценты по кредиту | ВР= Нн+Пкр ∆Ннi = Цбал*2.2/100 Пкрi = крi*Ккр/100 | 0 0 0 | 266,2 266,2 0 | 266,2 266,2 0 | 266,2 266,2 0 | 266,2 266,2 0 | 266,2 266,2 0 |
| 5 | Налог на прибыль | ∆Нпр = ∆Пi*Кприр/100 | 0 | 1622,3 | 1622,3 | 1622,3 | 1622,3 | 1622,3 |
| 6 | Операционная деятельность | ∆Оi = ∆П - ∆Нпр + Ам | 0 | 7557,4 | 7557,4 | 7557,4 | 7557,48 | 7557,48 |
| 7 | Затраты на капитальные вложения | Ki= Лi - Ii | 12100 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 8 | Поступления от ликвидации основных средств | Лi=Ki + Ii | 1500 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 9 | Инвестиционная деятельность | Ii = Лi – Ki | 10600 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 10 | Эффект | Оi+Ii | 10600 | 5158,9 | 5158,9 | 5158,9 | 5158,9 | 5158,9 |
| 11 | Собственный капитал | Дс | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 12 | Аванс от покупателя | Дкр | 10600 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 13 | По авансу поставщика отгружено продукции | Дпог | 0 | 4260 | 1500 | 0 | 0 | 0 |
| 14 | Итого финансовая деятельность | Фi=Дс+Дкр-Дпог | 10600 | -4260 | -1500 | 0 | 0 | 0 |
| 15 | Излишек средств | Дi=Oi+Ii+Фi | 0 | 8456,3 | 11216,3 | 12716,3 | 12716,3 | 12716,3 |
| 16 | Сальдо на конец периода | Сi=Дi+Ci-1 | 0 | 8456,3 | 12587,3 | 14087,3 | 14087,3 | 14087,3 |
Расчет коммерческого эффекта за 5 лет приведен в таблице 14: