| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Фонд оплаты труда (годовой), тыс. руб. | 11016,00 | 15968,00 | 4952,00 | 144,95 | 16553,00 | 585,00 | 103,66 |
| Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. | 8,50 | 10,90 | 2,40 | 128,24 | 128,20 | 117,30 | 1176,15 |
| Экономическая рентабельность, % | 0,29 | 0,34 | 0,05 | 117,24 | 0,13 | -0,21 | 38,24 |
Объем выручки от реализации в 2008 году по сравнению с 2007 годом вырос на 75917 тыс. руб. то есть на 59,85%. Однако в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, этот объем снижается на 22391 тыс. руб., или на 11,04%.
Аналогичная ситуация складывается с показателем себестоимости реализованной продукции. В 2008 году рост составил более 58%, а в 2009 году снижение на 7,13%.
Рост удельной себестоимости в продажах, зеркально отражает снижение самой прибыли в 2009 году. Так прибыль от продаж в 2008, по сравнению с 2007 годом выросла на 64,97%, а в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, она снизилась более чем на 47,26%. Аналогична ситуация и с другими показателями прибыли.
Не стабилен и показатель производительности труда: в 2008 году, по сравнению с 2007, он растет на 488 тыс. руб., или на 41,6%, а в 2009 году он падает на 80 тыс. руб., или на 4,8%.
Таким образом, целями деятельности ООО «Олимпия» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Основными видами деятельности Общества являются: реализация спортивных товаров. Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Высшим органом общества является Общее собрание участников Общества. Генеральный директор является единоличным исполнительным органом общества.
Из анализа технико-экономических показателей предприятии видно, что в 2008 году у предприятия был подъем, увеличилась выручка выросла прибыль и показатель рентабельности, а уже к 2009 году эти показатели снизились и наблюдается спад.
Анализ издержек обращения проводится по данным статистическим (ф. 5-з) и бухгалтерской отчётности.
Проведение анализа в современных условиях прогрессирующей инфляции и роста цен, весьма затруднённо и носит условный характер, что в свою очередь даёт приблизительные результаты.
Проанализируем издержки обращения ООО «Олимпия» за 2008-2009 гг. по общему объему, составу и структуре.
Составим укрупненные экономические элементы затрат, по которым в дальнейшем проведем экономический анализ:
1. Амортизация основных средств. В данную категорию входят - амортизация основных средств, износ основных средств, износ нематериальных активов.
2008 г. – 303600+40764+8654138=8998502 руб.
2009 г. – 366504+40764+8974692=9381960 руб.
2. Материальные затраты (водоснабжение, освещение, отопление, подогрев воды, расходы на приобретение канцелярских товаров, расходы на ремонт МБП, расходы на ремонт основных средств и капитальный ремонт, расходы на бензин, расходы на дизтопливо, стоимость материалов (мыло, моющие средства), утилизация ламп).
2008 г. – 288023+1432239+3257029+363707+2628119+157825+5103824+
+1188346+3364359+55260+31416=17870147 руб.
2009 г. – 207323+1638382+3609794+514867+1996794+11490+7064684+
+1332999+3842543+51918+0=20270794 руб.
3. Отчисления в ФСЗН (отчисления на социальные нужды).
2008 г. –501216 руб.
2009 г. – 24184291 руб.
4. Проценты по полученным ссудам, кредитам (проценты за кредит).
2008 г. – 5404722 руб.
2009 г. – 4670655 руб.
5. Прочие затраты по реализации товаров (вывоз мусора, единый налог от фонда оплаты труда, абонентское обслуживание, затраты на командировочные расходы, затраты производственного характера, износ МБП в пределах норм, инкассация выручки, информационные консультативные и аудиторские услуги, лицензионные сборы, оплата за стоянку, оплата консультативных аудиторских услуг, оплата прачечным, оплата услуг почты и связи, отчисления в инновационный фонд, охрана объекта, расходы за аренду помещения, расходы на дезинфекцию, расходы на железнодорожный и автомобильный транспорт, расходы на подготовку и переподготовку кадров, расходы по проверке и клеймении весов и водомеров, расчетно-кассовое обслуживание, санитарная уборка прилегающих территорий, сбор за размещение отходов, экологический налог).
2008 г. – 254984+71603+1050000+1479606+429766+23213+2990541+
+365605+615836+410037+0+0+1230898+199842+3708639+27468749+
+76258+286161+92764+1435527+684985+77364+48139+242858=43243375руб.
2009 г. – 366830+2721848+1125000+1898137+886382+235231+5787629+
+569797+13935+528100+20186+33592+1377731+565299+4792720+27552222+
+63252+739726+0+1585270+2310375+0+99996+305071=53578329 руб.
6. Расходы на оплату труда (расходы на оплату труда).
2008 г. – 75493893 руб.
2009 г. – 100975042 руб.
7. Страховые взносы по видам обязательного страхования (страхование автотранспорта, страхование от несчастных случаев на производстве).
2008 г. – 106126+4296=110422 руб.
2009 г. – 0+189904=189904 руб.
Сведем полученные результаты в таблицу 2.
Таблица 2.
Динамика и структура издержек обращения
ООО «Олимпия» за 2008-2009 гг.
| № | Наименование | 2008 г. | Удельный вес в % | 2009 г. | Удельный вес в % | Отклонение | |
| п/п | статьи | руб. | руб. | абсол. | % | ||
| 1 | Амортизация основных средств | 8998502 | 4,88 | 9381960 | 4,07 | 383458 | -0,81 |
| 2 | Материальные затраты | 17870147 | 9,69 | 20270794 | 8,79 | 2400647 | -0,90 |
| 3 | Отчисления в ФСЗН | 501216 | 0,27 | 24184291 | 10,49 | 23683075 | 10,22 |
| 4 | Проценты по полученным ссудам, кредитам | 5404722 | 2,93 | 4670655 | 2,03 | -734067 | -0,91 |
| 5 | Прочие затраты по реализации товаров | 43243375 | 23,45 | 53578329 | 23,24 | 10334954 | -0,21 |
| 6 | Расходы на оплату труда | 108293383 | 58,72 | 118316937 | 51,31 | 10023554 | -7,41 |
| 7 | Страховые взносы по видам обязательного страхования | 110422 | 0,06 | 189904 | 0,08 | 79482 | 0,02 |
| ИТОГО | 184 421 767 | 100,00 | 230 592 870 | 100,00 | 46 171 103 | 0 | |
Как видно из таблицы 2, по общему объему издержки обращения в 2008 году составили 184421767 руб., в 2009 году – 230592870 руб. Произошло их увеличение на 46171103 руб. что составило рост на 25%.
По своему составу издержки обращения за анализируемый период не изменились.
Структура издержек обращения предприятия характеризуется соотношением различных категорий издержек обращения в их общем количестве. В целях анализа издержек обращения определяется и сравнивается удельный вес каждой категории издержек обращения в общем количестве.
Рассмотрим структуру издержек обращения ООО «Олимпия» за 2008-2009 гг. (см. табл. 2.3).
В 2008 году наибольший удельный вес в структуре издержек обращения предприятия занимали расходы на оплату труда (58,72%), затем прочие затраты по производству и реализации товаров (23,45%), материальные затраты (9,69%), амортизация основных средств (4,88%), проценты по полученным ссудам и кредитам (2,93%), отчисления в ФСЗН (0,27%) и страховые взносы по видам обязательного страхования (0,06%).
В 2009 году в структуре издержек обращения произошли изменения. Так наибольшие доли занимали расходы на оплату труда (51,31%), затем прочие затраты по производству и реализации товаров (23,24%), отчисления в ФСЗН (10,49%), материальные затраты (8,79%), амортизация основных средств (4,07%), проценты по полученным ссудам и кредитам (2,03%) и страховые взносы по видам обязательного страхования (0,08%).
Увеличение доли за исследуемый период времени произошло в отчислениях на социальные нужды (10,22%) и страховых взносов по видам обязательного страхования (0,02%), уменьшение – во всех остальных статьях. Наибольшее уменьшение доли произошло по статье «расходы на оплату труда» - 7,41%, наибольшее увеличение доли на 10,22% - в статье «отчисления в ФСЗН».
Рассмотрим некоторые показатели эффективности затрат и их изменение ООО «Олимпия» за 2008-2009 гг.
Издержки обращения ООО «Олимпия» характеризуются следующими основными показателями:
а) уровнем издержкоемкости торговой деятельности.
ИЕ=ИО/ТО*100%,
Отсюда,
ИЕ 2008= 184421,767/1497778*100% = 12,37%
ИЕ 2009=230592,87/1927691,6*100% = 11,96%
Источник: данные бухгалтерской отчетности.
Изменение составило 11,96%-12,37%=-0,41%.
Как видно из приведенных расчетов уровень издержкоемкости за 2008-2009 гг. понизился на 0,41%. Это говорит о том, что предприятие стремится сократить уровень своих издержек обращения и это ему вполне удается.
б) уровнем издержкоотдачи.
ИО=1/ИЕ,
ИО 2008 = 1/12,37%=0,081
ИО 2009=1/11,96%=0,084
Изменение 0,084-0,081=0,003.
За 2008-2009 гг. уровень издержкоотдачи повысился на 0,003, что говорит о высокой результативности текущих затрат предприятия.
в) уровнем рентабельности издержек обращения.
Рио = П/ИО*100%,
Рио 2008 = 65752/184421,767*100% = 35,65%
Рио 2009 = 104129,4/230592,870*100% = 45,16%
Источник: данные бухгалтерской отчетности.
Изменение 45,16%-35,65%=9,51%.
За 2008-2009 гг. уровень рентабельности издержек обращения повысился на 9,51%, что свидетельствует о довольно эффективной работе ООО «Олимпия».
Как видно из приведенных расчетов, за исследуемый период времени увеличение товарооборота ООО «Олимпия» на 28,7 процентных пункта вызвало уменьшение уровня издержек обращения на 0,36 процентных пункта.
Рассмотрим, как повлияло обеспеченность собственными оборотными активами исследуемого предприятия на издержки обращения.
Собственные оборотные активы ООО «Олимпия» за 2008 г. составили 340536 тыс. руб., за 2009 г. – 433428,9 тыс. руб. Изменение составило в сторону увеличения на (433428,9/340536*100%) 27,28%.
Определим уровень издержек обращения в % к собственным оборотным активам по формуле:
Уио = ИО/СОА,
2008 г. – 184421,767/340536*100%=54,16%
2009 г. – 230592,87/433428,9*100%=53,20%
Источник: данные бухгалтерской отчетности.
Изменение составило 53,20-54,16=0,96%.
Как видно из расчетов, увеличение собственных оборотных активов на 27,28% повлияло на уменьшение издержек обращения исследуемого предприятия на (53,2%-54,16%) 0,96% относительно собственных оборотных активов.