Налоговые льготы.Освобождаются от налогообложения:
1)учреждения уг-исполнительной системы Мин юстиции РФ- в отнош земельных участков, предост-ых для непосред вып их функций;
2)организации – в отношении земельных участков, занятых гос.автомобильными дорогами общего пользования;
3)религиозные организации – в отн земельных участков , на которых расположены здания, строения, сооружения религиозного назначения;
4)др. в соответствии со ст.395 НК РФ.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
Налог исчисляется по истеч нал периода как соотв-ая ставке доля нб.
Законода органы мест самоупр при уст налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для фл, упл-их налог на основании налогового уведомления.
Сумма аванс платежа, подлежащего уплате фл, исчисляется как произведение нб и доли налоговой ставки в размере ½ в случае установления одного ав платежа, и 1/3 в случае уст двух ав платежей.
Сумма налога по итогам нал периода опр как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.
В случае возникновения (прекращения) в течение налогового периода у налогоплательщика права собственности на земельный участок, то исчисление налога (авансового платежа) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности к числе календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если возникновение (прекращение) прав произошло до 15-го числа месяца, то за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.. Если возникновение (прекращение) прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.
Органы, осуществляющие ведение гос. земельного кадастра обязаны ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сведения о кадастровой оценке земли по состоянию на 1 января календарного года доводится до сведения налогоплательщиков в срок не позднее 1 марта этого года.
В отношении земельных участков, приобретенных физическими и юридическими лицами для жилищного строительства, налог исчисляется с учетом коэффициента 2 в течении 3-х летнего проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Если строительство будет завершено до истечения 3-х летнего срока, то сумма налога, уплаченная в течение строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается излишне уплаченной и подлежит зачету(возврату) налогоплательщику.
Если период строительства превышает 3-х летний срок, то исчисление налога производится у четом коэффициента 4 в течение периода строительства вплоть до государственной регистрации.
В отношении земельных участков, приобретенных физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление налога производится с учетом коэффициента 2 в течение периода строительства, превышающего 10-летний срок, вплоть до государственной регистрации.
Порядок уплаты.
Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и сроки, которые установлены нормативно-правовыми актами муниципальных образований.
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Декларация –не позднее 1 февраля .
Тема: Транспортный налог
– региональный налог, взимаемый с 01.01.2003 г. гл. 28 НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. Вводя налог законодательные органы субъекта определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты.
Налогопл-ми -лица, на кот зарег тр средства, призн-ые объ-ом обл-ия.
К объектам налогообложения относятся:
- самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например: автомобили, мотоциклы, автобусы);
- воздушные транспортные средства ( в частности самолеты, вертолеты);
- водные трансп средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.)
В НК РФ четко оговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л.с.; автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, промысловые и грузовые суда, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы).
Налоговая база. зависит от вида тр средства. Так, нб опр в отношении:
- транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
- прочих транспортных средств – как единица транспортного средства.
Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки уст-ся законод-ом субъектов РФ в завис от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств. Нал ставки мб увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Допускается установление дифференцированные налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и их экологического класса.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей. Организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога к уплате физическими лицами исчисляется нал органами на основ сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ГИБДД).
Сумма налога по итогам нал периода исч в отнош каждого тс как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога к уплате организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу , подлежащих уплате в течение налогового периода. Исчисление авансовых платежей по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с учета (регистрации) в течение налогового (отчетного ) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация.
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Организации уплачивают налог не ранее срока представления налоговой декларации и налоговых расчетов по авансовым платежам. Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты по авансовым платежам представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления., направляемого налоговым органом.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
(ЕНВД) — это налог на хоз деят в виде промысла, приносящего доход. Он предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль организаций (для ип — НДФЛ), налога на добавленную стоимость, налога на имущество и единого социального налога.
Этот специальный налоговый режим вводится в действие законами местных органов власти. Регионы самостоятельно решают вопрос о введении на своей территории ЕНВД. Однако в отличие от УСН переход с традиц-ой системы обложения на уплату ЕНВД носит обязат характер.
Законами субъектов опр-ся: порядок введения единого налога на территории субъекта РФ; конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог; значения корректирующего коэффициента базовой доходности.
ст. 346.26 Кодекса действие распр на следе виды предпр деят:
• оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов и юв изделий; химчисток и фотоателье; парик услуги и др.);
• оказание ветеринарных услуг;
• оказание услуг по ремонту, тех обслуж и мойке автотр средств;
• розничная торговля через магазины (с площадью торгового зала не более 150 кв. м), палатки, лотки и другие объекты торговли, в тч не имеющие стационарной торговой площади;
• оказание услуг общественного питания;
• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.
В данной системе налогообл исп специфические понятия:
вмененный доход — потенциально возможный доход налогопл-ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосред влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;