Смекни!
smekni.com

Шпаргалка по Налогообложению 2 (стр. 8 из 14)

3)для иных иностранных – доход, полученный от источников в РФ ( ст.309 НК РФ).

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При расчете налоговой базы сначала складываются все доходы и затем из полученной суммы вычитаются все расходы.

Различают два метода признания доходов и расходов - кассовый и начисления.

Метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступили (выбыли) денежные средства, связанные с ними или произошла иная форма оплаты, называют методом начисления.

Согласно кассовому методу доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были получены (оплачены).

В соответствии со ст. 237 НК РФ кассовый метод могут применять не все организации, а только те налогоплательщики, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ,услуг) без НДС не превысила 1 000000 руб.за каждый квартал (4000000 руб – за четыре квартала).

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде получен убыток, то в данном периоде налоговая база признается равно нулю.

Доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, не учитываются, т.к. по этому виду деятельности должен вестись обособленный учет.

Помимо этого, установлены особенности определения налоговой базы по отдельным видам деятельности, к которым применяется не общая налоговая ставка в размере 20%.

Доходы для целей налогообложения включают:

· доходы от реализации товаров ( работ, услуг) и имущественных прав;

· внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю (НДС, акцизы).

Доходы от реализации – это выручка от реализации товаров ( работ, услуг) как собственного производства и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества и имущественных прав. Из суммы полученных доходов необходимо вычесть налоги, предъявленные покупателям: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы. Величина доходов определяется на основании первичных документов и документов налогового учета.

Внереализационные доходы включают доходы, не относящиеся к доходам от реализации:

· от долевого участия в др. организациях;

· от операций купли-продажи иностранной валюты;

· сдачи имущества в аренду;

· предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

· в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

· процентов, полученных по договорам займа, кредита, ценным бумагам и др.долговым обязательствам;

· дохода прошлых лет, выявленного в отчестном периоде;

· сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по др. основаниям;

· и др.

Доходы , не учитываемые в целях налогообложения :

· имущество и имущественные права, а также средства :

*предварительная оплата товаров, полученная налогоплательщиками, использующими метод

начисления;

* залог или задаток в качестве обеспечения обязательств;

* взносы в уставной капитал организации;

* безвозмездная помощь;

* по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований

* и др.

Расходы для целей налогообложения.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.

Расходы, связанные с производством и реализацией:

· связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав;

· на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества и на поддержание их в исправном состоянии;

· на освоение природных ресурсов;

· на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

· на обязательное и добровольное страхование;

· прочие.

Расходы связ с производством и реализацией, подразделяются на :

· материальные расходы;расходы на оплату труда;суммы начисленной амортизации;прочие.

К материальным расходам относятся :

Затраты на сырье, материалы, используемые в производстве, запчасти для ремонта оборудования и др., комплектующие изделия, топливо, воду, энергию всех видов, затраты на содержание объектов природоохранного назначения. Т.д.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы – это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и др. видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов.

Расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, надбавки, стимулирующие начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные коллективными договорами, единовременные вознаграждения, суммы платежей работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу своих работников.

Амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной собственности и используются им для получения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб. К амортизируемому имуществу не относятся земля и иные объекты природопользования.

В состав амортизируемого имущества в целях налогообложения не включается имущество:

А) бюджетных организаций;

Б) некоммерческих организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

В) приобретенное с использованием бюджетных ассигнований;

Из состава аморт-ого имущества исключаются основные средства :

- переданные по договорам в безвозмездное пользование;

- переведенные на консервацию свыше 3 месяцев;

- находящиеся на рек и модернизации продолжи свыше 12 месяцев.

( далее см. классификацию основных, методы исчисления амортизации и особенности)

Налогоплательщик имеет право самостоятельно определить один из двух методов начисления амортизации: линейный или нелинейный.

Прочие расходы представляют собой разнохарактерные виды производственных расходов (ст.264 НК РФ) :

· суммы налогов и сборов в соответствии с законодательством РФ( налог на прибыль, налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС. акцизы);

· расходы на сертификацию продукции и услуг;

· расходы на содержание служебного транспорта. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ;

· расходы на командировки (суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ);

· Расходы на подготовку и переподготовку кадров;

· расходы на рекламу;

· представит-ие расходы, связа с приемом и обслуж представителей других организаций( включаются в состав прочих расходов в размере до 4% расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. и др. расходы (ст. 264 НК РФ).

Внереализационные расходы включают расходы, не связанные с производством и реализацией :

· на содержание имущества по договору аренды (лизинга);

· проценты по долговым обязательствам любого вида;

· на выпуск ценных бумаг;

· отрицательная разница, полученная от переоценки имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте;

· расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

· судебные (арбитражные сборы);

· штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств;

· убытки прошлых налоговых периодов;

· дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

· потери от брака;

· потери от простоев;

· потери от стихийных бедствий и др.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения :

· суммы выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов;

· пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, др.гос. организации, которые имеют право наложения этих санкций;

· взносы в уставной капитал;

· суммы налога на прибыль;

· расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества;

· средства , переданные по договорам кредита и займа;

· стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей;

· и др.

Перенос убытков на будущее

Организации, которые в предыдущих отчетных (налоговых) периодах получили убытки, исчисленные в соответствии с гл. 25 НК РФ, могут уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму полученного убытка ст.283 НК РФ. Налогоплательщик вправе осуществить перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Величина переносимого убытка с 01.01.2007 г не ограничена.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они были понесены. Так, сначала переносятся убытки, полученные в более поздние периоды.

Нал ставки. Нал и отчетный пер. Порядок и сроки уплаты налога.