Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 20%, при этом 2 % зачисляется в федеральный бюджет; 18 % в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом налоговая ставка не может быть понижена ниже 13,5 %.
По доходам, полм в виде дивидендов применяются следующие ставки :
- 9 % по доходам от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;
- 15 % по доходам от российских организаций иностранными организациями;
Также по ставке 15 % подлежат обложению проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам и 0 % по облигациям , эмитированным до 20.01.97 г. и по доходам в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999г.
Налоговые ставки для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ, составляют:
10% от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и др. транспортных средств;
20% - от всех других доходов
Налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Из этого следует, что все платежи по налогу на прибыль, кроме годовых, являются авансовыми. Налогоплательщики, имеющие оборот не более 1 млн.руб. в месяц, либо 3 млн.руб. в квартал перечисляют суммы налога не ежемесячно, а один раз в квартал.
Ежемесячные авансовые платежи перечисляются в срок не позднее 28 числа каждого месяца текущего отчетного периода. Сумма ежемесячных платежей определяется :
· в 1 квартале ежемесячно перечисляется сумма авансовых платежей, равная сумме ежемесячных платежей, подлежащая к уплате в последнем квартале предыдущего года;
· во 2 квартале 1/3 от суммы авансового платежа, рассчитанного за 1 квартал текущего года;
· за 3 квартал 1/3 разницы между суммами авансового платежа за полугодие и 1 квартал.
· За 4 квартал 1/3 разницы между суммами авансового платежа, расчитанного за 9 месяцев и полугодие.
Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачивают налог не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговые декларации нужно сдавать не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогообложение имущества, в том числе недвижимого, общепринято. Почти 130 стран используют его для бюджетов.
В конце 60-х гг. прошлого века в нашей стране также были введены имущественные платежи за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства. Плата за фонды представляла собой форму распределения прибыли (чистого дохода) и являлась первоочередным платежом из прибыли в государственный бюджет. Смысл такого платежа состоял в усилении заинтересованности предприятий в лучшем использовании и своевременном их обновлении, а также в повышении технического уровня производства.
В Российской Федерации налог на имущество организаций был введен с 1 января 1992 года Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» с целью:
· создания у предприятий заинтересованности в реализации излишнего, неиспользуемого имущества;
· способствовать эффективному использованию имущества, находящегося на балансе предприятия.
Относится к региональным налогам и имеет статус закрепленных доходных источников. Сумма платежей по налогу долями зачисляется в регион и местный бюджет. В соответствии с готовящимися изменениями во вторую часть НК РФ действующие налоги на имущество и земельный налог должны быть заменены налогом на недвижимость. К недвижимости будут относиться земельные участки, находящиеся на территории РФ, со всеми зданиями, строениями, сооружениями, связанными с землей и включенными в государственный реестр недвижимости, что обеспечит единый подход к налогообложению земли и имущества. Единая ставка налога на недвижимость для юридических и физических лиц позволит избежать злоупотреблений при уплате налога. Налог на недвь предпол-ся закрепить в качестве ист пополн местных бюд-в.
В настоящее время на лог взимается в соответствии с положениями главы 30 НК РФ. Глава 30 была введена в действие с 1 января 2004 года.
Налог на имущество относится к региональным налогам и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах установленной НК, порядок и сроки уплаты налога, льготы.
Налогопл-ми налога являются:росс орг-и;иностранные орг, осущ свою деятельность на терр РФ через пост предст-а и имеющ в соб недв имущ.
Объектом налогообложения движ и недвиж имущ, учит-ое на балансе в каче объектов осн средств в соотв с правилами ведения бух.учета.
не признаются объектами налогообложения:
1)земельные участки и иные объекты природопользования;
2)имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, используемое для нужд обороны и т.п.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.
При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Если по объектам основных средств амортизация не начисляется, то стоимость этих объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Если объект имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов, то в отношении этого имущества налоговая база определяется отдельно и подлежит уплате в бюджет данного субъекта.
Среднегодовая стоимость имущества определяется за налоговый (отчетный) период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. При исчислении среднегодовой стоимости за налоговый период нужно брать данные об остаточной стоимости на 31 декабря налогового периода.
Налоговый и отчетный период.
Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка устанавливается законами субъектов, но не может превышать 2,2 процента.
Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения:
· организации и учреждения уголовно-исправительной системы;
· религиозные организации в отношении имущества для религиозной деятельности;
· общероссийские общественные организации инвалидов;
· организации в отношении объектов- памятников истории и культуры федерального значения:
· др.объекты в соответствии со ст.381 НК РФ.
Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисл по итогам нал периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, опр-ся как разница между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за определенный отчетный период.
Расчеты по авансовым платежам налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ресурсные налоги
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Плательщики налога – организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование в течение 30 дней с момента гос.регистрации лицензии на пользование участком недр. Местом нахождения признается территория субъекта РФ, на которой расположен участок недр.
Если добыча осуществляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ, то такие налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика по смету нахождения организации или по месту жительства физического лица.
Объект налогообложения. Объектом обложения налогом являются полезные ископаемые:
· добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном в пользование налогоплательщику в соответствии с законодательством;
· полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
· полезные ископаемые добытые из недр за пределами РФ, если эта добыча осуществляется на территориях под юрисдикцией РФ, арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Объектом налогообложенияне признаются :
· общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;