Структура генерального бюджета порядок и особенности его разработки (стр. 5 из 6)

ДО = 98000+0,2384 УМ

УМ= 89000+0,2214 ДО

ДО=98000+0,2384*(89000+0,2214 ДО)

ДО=98000+21217,6+0,05278 ДО Þ (1-0,05278=0,94722)

Þ 0,94722 ДО=119217,6

ДО= 119217,6/0,94722

ДО=125861

УМ=89000+0,2214*125861=116866

ДО – скорректированные затраты документированного обеспечения

УМ - скорректированные затраты управления механизации.

Скорректированные затраты распределяются между центрами ответственности

Документированное обеспечение

ДО*0,3358 125861*0,3358=42264

ДО*0,4428 125861*0,4428=55731

Управление механизации

УМ*0,3285 116866*0,3285=38390

УМ*0,4331 116866*0,4331=50615

Расчетные данные заносятся в сводную таблицу 2.5.

Таблица 2.5

Результаты распределения затрат непроизводственных подразделений ЗАО «Индустрия строительства связи» методом взаимного распределения затрат, руб.

Распределение затрат непроиз- водственных подразделений	Производственные центры ответственности		Итого
	СМУ	ЛКО
ДО	42264	55731
УМ	38390	50615
Всего распределено	80654	106346	187000
Прямые затраты	135000	178000	313000
Итого	215654	284346	500000

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под бюджетированием в бухгалтерском управленческом учете понимается процесс планирования. Соответственно бюджет (или смета) - это план.

Планирование — особый тип процесса принятия решений, который касается не одного события, а деятельности всего предприятия. Процесс планирования неразрывно связан с процессом контроля. Без контроля планирование становится бессмысленным. Планирование наряду с контролем является одной из функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. Любое предприятие, достигшее среднего размера и, как следствие, имеющее такую организационную структуру, при которой службы предприятия обладают определенным уровнем самостоятельности, нуждается в планировании и контроле.

Планирование и контроль являются необходимыми атрибутами управления предприятием. При этом под управлением понимается процесс обеспечения деятельности предприятия для достижения его целей в соответствии с намеченными планами.

Бюджет является количественным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей. В результате его составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при одобрении того или иного плана развития. Использование бюджета создает для организации следующие преимущества.

1.Планирование, как стратегическое, так и тактическое, помогает контролировать производственную ситуацию. Без наличия плана управляющему, как правило, остается только реагировать на обстановку, вместо того чтобы ее контролировать. Бюджет, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.

2.Бюджет, будучи составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений. В отсутствие бюджета, при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов могут включать результаты низко производительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

3.Бюджет как средство координации работы различных подразделений организации побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность с учетом интересов организации в целом. Бюджет — основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета; сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия.

Бюджет – это не только количественное выражение плана, но и метод регулирования. Основной бюджет охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. Преимущества этого метода проявляются в принудительном краткосрочном и долгосрочном планировании ресурсов предприятия, поведении конкурентов, текущем и проектируемом рыночном спросе на продукцию. Бюджеты подразделяют на гибкие и жесткие. Гибкие бюджеты предусматривают изменение условий хозяйствования.

В состав основного бюджета предприятия входят: смета затрат на материалы; смета затрат на заработную плату основных производственных рабочих; смета накладных производственных расходов; смета цеховых затрат; смета коммерческих расходов; смета административно-управленческих расходов; кассовая консолидированная смета; проект отчета о прибылях и убытках — обобщенная смета.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные акты

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (части I, II). Официальный текст. – М.: ЭЛИТ, 2003

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учета» // Реформы бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Двадцать положений по бухгалтерскому учету. – М.: Ось – 89, 2003

3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. № 33н // Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» Двадцать положений по бухгалтерскому учету. – М.: Ось – 89, 2003

Научная литература

4. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2008.

5. Безруких П.С. Состав и учет издержек производства и обращения. – М.: ФБК «Контакт, 2007

6. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега – Л, 2008

7. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. – М. Финансы и статистика, 2006

8. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007

9. Карпова Т.П. Управленческий учет. – М.: ЮНИТИ, 2008

10. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. – М.: Едиториал УРСС, 2006

11. Овсийчук М.Ф., Хамидулллина Г.Р., Ахметова А.А. Учет затрат: проблемы бухгалтерского и налогового учета. – М.: Издательтсво «Экзамен», 2008

12. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА – М, 2006

13. Управленческий учет / Под ред. А.Д, Шеремета. – М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2007

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Генеральный бюджет торговой организации

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Генеральный бюджет производственного предприятия

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Пример. Швейное предприятие АО «Красная игла» занимается пошивом дамских костюмов и платьев, используя два вида тканей —шерсть и фланель. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2008 г.

Решение поставленной задачи предполагало использование следующей информации (табл.1).

Таблица .1

Баланс АО «Красная игла» на 01.01.2008 г., тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	1710	Уставный капитал	2113
Готовая продукция	64	Кредиторская задолженность	150
Запасы материалов	109	Расчеты с бюджетом	50
Дебиторы	400
Касса, расчетный счет	30
Итого	2313	Итого	2313

Руководство предприятия определило его план развития на 2008 г. следующим образом (табл.2 - 9).

Таблица 2

Прогноз реализации на 2008 г.

Параметры	Вид продукции
	платья	костюмы
Планируемые продажи, ед.	5000	1000
Цена реализации 1 ед., руб.	600	800

Таблица 3

Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода

Параметры	Вид продукции
	платья	костюмы
Планируемые запасы на конец периода, ед.	1100	50

Таблица 4

Планируемая величина прямых затрат

Показатели	Сумма
Стоимость материалов, руб./м
фланель	7
шерсть	10
Заработная плата производственных рабочих, руб./ч	20

Таблица 5

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Параметры	Вид продукции
	платья	костюмы
Фланель, м	6	6
Шерсть, м	3	4
Труд производственных рабочих, ч	4	6

Таблица 6

Планируемые запасы материалов на конец периода

Материалы	Количество, м
Фланель	8000
Шерсть	2000

Таблица 7