Безвозвратный характер финансирования государственных расходов не требует непосредственно возмещения предоставленных ресурсов.
Финансирование в меру выполнения планов (прогнозов) развития предполагает выделение финансовых ресурсов лишь при выполнении производственных показателей.
Соблюдение режима экономии в использовании ресурсов один из главных принципов организации государственных расходов он предполагает рациональное и бережливое использование государственных средств.
7.4. Состав классификации государственных расходов
Отдельные виды государственных расходовнеоднородны по экономическому содержанию и значению. Этим обуславливаются различия в источниках, формах и методах финансирование затрат.
Государственные расходы по экономическому содержанию подразделяются на три основные группы:
Расходы непосредственно связанные с материальным производством и относящиеся к производственной сфере.
Расходы в непроизводственной сфере деятельности.
Расходы на создание государственных резервов.
Первая группа расходов обусловлена хозяйственной деятельностью государства и связана с созданием национального дохода.
Вторая группа государственных расходов связана с потреблением национального дохода для удовлетворения общественных потребностей общества.
Государственные расходы третьей группы направлены на создание, и пополнение государственных резервов предназначаются для удовлетворения потребностей как производственной, так и непроизводственной сфер при чрезвычайных обстоятельствах, например и стихийных бедствиях для возмещения потерь и обеспечения бесперебойности снабжения предприятий, учреждений, организаций и я товарами и продуктами. Государственные расходы должны обеспечивать наиболее полное удовлетворение государственных потребностей при максимально эффективном использовании средств.
Применяются следующие формы бюджетного финансирования:
Дотации- денежные средства выделяются в безвозвратном порядке из бюджета и внебюджетных фондов для покрытия убытков предприятий и организаций, а также для сбалансирования нижестоящих бюджетов.
Субвенции- форма целевой государственной финансовой помощи на программы и мероприятия по обеспечению социальной поддержки населения и другие цели; в случае нарушения целевого использования средства подлежат возврату.
Субсидии- пособия в денежной или натуральной форме за счет средств бюджета, внебюджетных и специальных фондов на безвозвратное финансирование мероприятий на долевой основе.
Тема 8. Налоги и организация налоговой системы
План лекции:
Понятие налогов и их экономическая сущность
Функции налогов
Налоговая система Республики Казахстан
Налоги — это обязательные платежи, устанавливаемые государством, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.
Налоги – это поступления и сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства.
Налоги являются исходно категорией финансов.
Налоги возникают с появлением государства и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, приспособлялись к потребностям и запросам государства
Налоги выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также, гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности. Налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги - это налоги на имущество. Ими облагается непосредственно доход или имущество, а не сам налогоплательщик, т.е. продажа, покупка или владение имущества. Особенность этого налога в том, что он не учитывает финансового положения налогоплательщика. Личными налогами облагаются только доходы населения, они должны учитывать платежеспособность налогоплательщика.
Организационными признаками налога являются: объект налога - то, что облагается налогом (доход, имущество и т.д.); источник выплаты налога - фонд или средства, из которых уплачивается налог (текущий доход, кредит и т.п.); база налога - сумма, с которой взимается налог, ставка (шкала вставок) налога - размер налога на единицу обложения, субъект налогообложения - лицо, обязанное по закону платить налог.
Каждый налог содержит следующие элементы:
Субъект налога или налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность платить налог.
Носитель налога - физическое или юридическое лицо, которое, в конечном счете несет издержки и ущерб по уплате налога.
Объект налога - предмет, подлежащий обложению (доход, товары, имущество). Часто и само название налога вытекает из объекта, например, налог на имущество, подоходный, и др.
Источник налога - доход субъекта (заработная плата, процент, рента) из которого выплачивается налог.
Масштаб налогообложения - единица, которая кладется в основу измерения налога; в промысловом налоге масштабом может быть оборот предприятия или его прибыль, или его капитал, или количество рабочих и станков, или величина помещения, или плата за него и т.д.
Единица обложения - единица измерения объекта (по подоходному налогу - денежная единица страны (тенге), по земельному налогу - гектар, акр и т.д.).
Налоговая ставка - представляет собой величину налога на единицу обложения; выраженная в процентах она носит название квоты.
Принципы налогов:
Принцип справедливости в налогообложении рассматривается в двух аспектах:
Достижение «горизонтального равновесия»
Соблюдение «вертикального равновесия»
Принцип простаты;
Определенность налогов;
Минимум налоговых льгот;
Экономическая приемлемость;
Сопоставимость налоговых ставок.
8.1. Функции налогов
Развитие налоговых систем исторически определило три основные их функции - фискальную, перераспределительную,регулирующую. Активность налоговой системы проявляется в выполнении ею двух функций: фискальной и регулирующей.
Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджетыразных уровней для покрытия государственных расходов.
Она показывает обязанности налогоплательщиков перед государством.
Регулирующая функция налогов означает их использование для стимулирующего воздействия наэкономику, прежде всего через перераспределение национального дохода.
Иными словами, выполнение регулирующей и стимулирующей функции достигается путем участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путем управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капиталов в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения.
Государство проводит налоговую политику – систему мероприятий в области налогов – в соответствии с выработанной экономической политикой в зависимости от социально-экономических целей и задач обществакаждого конкретного периода его развития.
8.2. Налоговая система Республики Казахстан
Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образуют налоговую систему государства.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, налог на имущество, землю).
Косвенные налоги взимаются опосредованно – через ценны товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины).
По признаку использования налоги подразделяются на: общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например, налог на транспортные средства ранее используемый для формирования дорожного фонда).
Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения:
кадастровый;
по декларации налогоплательщика;
у источника получения дохода;
по патенту.
Используются два метода налогового учета:
кассовый;
метод начисления.
Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.
По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.
Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства Финансов РК и его местные органы).
В настоящее время в Республике Казахстан действуют следующие налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
1. Налоги:
Корпоративный подоходный налог.
Индивидуальный подоходный налог.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы.
Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат.
Налоги и специальные платежи недропользователей.
Социальный налог.
Земельный налог.
Налог на транспортные средства
Налог на имущество.
2. Сборы:
Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Сбор за государственную регистрацию залога на движимое имущество.
Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.