Смекни!
smekni.com

Налоговая система России проблемы и пути решения (стр. 2 из 10)

Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, пре­дусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании – это отчисления от феде­ральных налогов.

Налоговая система Российской Федерации выполняет важнейшую функцию бюджет­ного регулирования. Расширение самостоятельности и ответственности 89 национально-го­сударственных и административно- территориальных образований России в решении соци­ально-экономических проблем сопровождается укреплением их финансовой базы, осуществ­ляемым путем перераспределения федеральных налогов.

Закрепленные и регулирующие налоги полностью или в твердо фиксированном про­центе на долговременной основе поступают в нижестоящие бюджеты. Такие налоги, как гер­бовый сбор, государственная пошлина, налог с имущества, переходящего в порядке наследо­вания или дарения, имея федеральный статус, обычно полностью зачисляются в местные бюджеты.

Налог на прибыль предприятий и организаций в твердой доле: 11% + 19% делится со­ответственно между федеральным и региональными бюджетами, а из них перечисляется в местные бюджеты.

Акцизы, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц рас­пределяются между бюджетами, в зависимости от обстоятельств, включая финансовое по­ложение отдельных территорий, проценты отчислений могут меняться. Нормативы утвер­ждаются ежегодно при формировании федерального бюджета.

Хотя налог на имущество юридических лиц является региональным, законодательно установлено, что половина его поступлений направляется в местные бюджеты [14, C.201].

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы [12, C.290].

Налогоплательщики имеют право:

1) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о дейст­вующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ними нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

2) Получать от налоговых органов и других уполномоченных органов письменные разъясне­ния по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3) Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах;

4) Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

5) На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взыскан­ных налогов, пени, штрафов;

6) Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего пред­ставителя;

7) Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) Получать копии акта налоговой проверки и решении налоговых органов, а также налого­вые уведомления и требования об уплате налогов;

10) Требовать от должностных лиц налоговых органов законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномочен­ных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам;

12) Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц

13) Требовать соблюдение налоговой тайны;

14) Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействиями) их должностных лиц [5, C.294].

Налогоплательщики (плательщики сборов) как субъекты налоговых правоотношений имеют не только права, но и несут определенные обязанности.

Налогоплательщики обязаны:

1) Уплачивать законно установленные налоги;

2) Встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;

3) Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложе­ния, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) Представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декла­рации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность преду­смотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность;

5) Представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных наруше­ний законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) Предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом ;

8) В течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтвер­ждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и упла­ченные (удержанные) налоги [5, C.295].

Помимо прав и обязанностей налогоплательщиков содержание налогового правоотно­шения включает в себя права и обязанности иных субъектов правоотношения, в частности налоговых органов.

Налоговые органы вправе:

1) Требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установлен­ным государственными органами и органами местного самоуправления, служа­щие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также по­яснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) Проводить налоговые проверки в порядке, установленным Налоговым кодексом;

3) Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплатель­щика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничто­жены, сокрыты, изменены или заменены;

4) Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщи­ков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) Приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и нало­говых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, платель­щиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;

6) Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, про­водить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведе­ния инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;

7) Определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (вне­бюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о нало­гоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследова­нию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используе­мых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необ­ходимых дл расчета документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов нало­гообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к не­возможности исчислить налоги;

8) Требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выяв­ленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установлен­ном Налоговым кодексом;

10) Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений нало­гоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщи­ков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчи­ков;

13) Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятель­ства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) Заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юриди­ческим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) Создавать налоговые посты в порядке, установленным Налоговым кодексом;

16) Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: