Смекни!
smekni.com

Налоговая система России проблемы и пути решения (стр. 3 из 10)

- о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о нало­гах и сборах;

- о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или го­сударственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринима­теля;

- о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, ус­тановленным законодательством РФ;

- в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом [5, C.299].

Налоговые органы обязаны:

1) Соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) Бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о дейст­вующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответ­ствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должно­стных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их за­полнения;

5) Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм нало­гов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.

6) Соблюдать налоговую тайну;

7) Направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренным Налоговым кодексом, на­логовое уведомление и требование об уплате налога и сбора [5, C.300].

Налоговыми органами является Министерство РФ по налогам и сборам и его подразде­ления. В определенных случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы [13, C.113].

Формы и методы налогового контроля. Налоговый контроль проводится должност­ными лицами налоговых органов. Для проведения налогового контроля используется нало­говая отчетность, одной из форм которой является налоговая декларация.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

Основными формами проведения налогового контроля являются:

· Налоговые проверки (камеральные и выездные);

· Получение объяснения налогоплательщиков и других обязательных лиц;

· Проверка данных учета и отчетности;

· Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

· Истребование, а также выемка документов и предметов;

· Экспертиза;

· Другие формы.

Для обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов применяют:

· Залог имущества;

· Поручительство;

· Приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке;

· Арест имущества (с санкции прокурора) [7, C. 210].

Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Налоговым правонарушением является противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и их представителей.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие виды налоговых правонарушений и ответственность за них:

· Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней – штраф в 10 тыс. руб.;

· Ведение деятельность без постановки на учет в налоговом органе более 3 мес. – штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней;

· Нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в банке – штраф 5 тыс. руб.;

· Уклонение от представления информации об открытии счета в банке, если это по­влекло за собой неуплату налогов – штраф 10% суммы всех денежных средств, по­ступивших на счет за период задержки представления сведений;

· Нарушение срока представления налоговой декларации – штраф 5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации за каждый полный месяц со дня ее пред­ставления, но не более 25% указанной суммы;

· Уклонение от представления налоговой декларации в течение более чем 180 дней по истечении установленного срока – штраф в размере 50% суммы денежных средств, поступивших на счет за период задержки;

· Грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов, объектов налогообложе­ния – штраф 5 тыс. руб. (если такое деяние имело место в течение од­ного налогового периода); если такое деяние имело место повторно, то штраф – 15 тыс. руб.; если эти деяния повлекли занижение дохода, то штраф – в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.;

· Нарушение правил составления налоговой декларации – штраф 5 тыс. руб.;

· Неуплата или неполная уплата сумм налога – штраф 20% неуплаченной суммы на­лога если эти же действия совершены умышленно, то штраф – 40% неуплаченной суммы налога;

· Невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению нало­гов – штраф 20% суммы, подлежащей удержанию и перечислению;

· Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на тер­риторию налогоплательщика – штраф 5 тыс. руб.;

· Несоблюдение порядка ведения, пользования и распоряжения имуществом, на кото­рое наложен арест – штраф 10 тыс. руб.;

· Непредставление налоговой организации сведений о налогоплательщике – штраф 5 тыс. руб., если эти действия совершены физическим лицом, то штраф – 500 руб.;

· Другие меры ответственности [7, C.212].

1.2. Принципы построения налоговой системы

Построить налоговую систему – значит обосновать ее принципиальную конструкцию (состав налоговых обязательств, условия их выполнения и алгоритмы исчисления), устано­вить комплекс экономических предпочтений, а также полноту права и ответственности уча­стников налоговых действий. Такая концепции служит законодательной инициативой при проведении очередных фрагментарных или кардинальных преобразований основ и принци­пов действующей налоговой системы [15, C.126].

Для выработки эффективной налоговой политики необходимо сформулировать ее принципы как основные, исходные положения, которыми необходимо руководствоваться субъектам данной политики.

Превращение налогов в главный источник государственных доходов поставило задачу исследования принципов обложения еще несколько веков назад. Ученые многих стран вне­сли вклад в выработку данных принципов, но особенно следует выделить А. Смита и А. Ваг­нера. Принципы налогообложения, выработанные ими, положены в основу и современной налоговой системы.

Рассмотрим принципы налогообложения в порядке их эволюции вплоть до ХХ в.

1. Равномерность и справедливость в распределении налогов. Этот принцип сформулирован в 17 веке английским философом и экономистом Т. Гоббсом (1642 г.), а затем в 18 веке под­держан французскими учеными школы физиократов (Ф. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабо), ста­вившими проблему о справедливости обложения, о размерах участия каждого в расходах го­сударства. Физиократы протестовали против произвольности налогов, их многочисленности, тормозящей экономическое развитие.

На необходимость равномерности, а, следовательно, справедливости, по отношению к налогоплательщикам указывал А. Смит. Его первый и главный принцип гласил, что поддан­ные всякого государства должны участвовать в поддержке государства соответственно тем доходам, которые получает каждый под охраной государства.

Профессор Берлинского университета А.Вагнер (конец XIX – начало ХХ в.) выделил принципы справедливости, всеобщности обложения и равномерности в отдельную группу этических принципов.

2. Достаточность и эластичность (подвижность) обложения. А. Вагнер поставил принципы подвижности (эластичности) и достаточности обложения на первое место, объединив их в группу финансовых. Налогообложение должно адаптироваться к государственным нуждам, кроме неэластичных налогов необходимо использовать такие налоги, которые при увеличе­нии государственных потребностей можно увеличить.

3. Надлежавший выбор источников обложения. Между учеными-экономистами на протяже­нии столетий шла дискуссия по данному вопросу. Если А. Смит считал, что объектом обло­жения должен быть только доход, то А. Вагнер относил к источникам обложения и капитал, в частности полученный по наследству.

Отметим, что к началу ХХ в. налоги на капитал (собственность) заняли лидирующее место в доходах бюджетов ведущих стран, и только во второй половине ХХ в. акцент сме­стился в сторону подоходного налога.

4. Правильная комбинация различных налогов в систему. Данный принцип тесно связан с классификацией налогов, различными их видами и формами. Например, принцип дифферен­циации государственных и местных налогов впервые сформулирован А. Смитом в «Исследо­вании о природе и причинах богатства народов» (1776г.), который полагал, что местные рас­ходы, например, содержание городской и сельской полиции, должны оплачиваться мест­ными доходами.

5. Ясность обложения. Иначе данный принцип можно обозначить как эффективную технику взимания или организации обложения. А. Смит отнес в эту группу три из четырех сформу­лированных им принципов:

1) Налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произво­лен. Время его уплаты, способ и размер уплачиваемого налога должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

2) Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для пла­тельщика;

3) Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из кармана населения воз­можно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

Коротко идеи А. Смита можно сформулировать как определенность, удобство платежа, дешевизну налогового администрирования.

А. Вагнер также выделил отдельную группу административно-технических правил, в которую включил следующие принципы налогового управления: определенность обложения, удобство уплаты налога, максимальное уменьшение издержек взимания [6, C.69].