ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Кафедра экономической теории и прикладной экономики
Допустить к защите
_________________
_________________
КУРСОВАЯ РАБОТА
Тема: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
СЫКТЫВКАР 2008
СОДЕРЖАНИЕ
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВой системы 4
1.1. Элементы налоговой системы 4
1.2. Принципы построения налоговой системы 14
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ 19
2.1. Сущность и функции налогов 19
3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 30
3.1. Общие проблемы налогообложения 30
3.2. Проблемы, возникающие при исчислении налогооблагаемой базы 35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 43
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
С помощью данного механизма государство решает экономические, социальные, экологические, демографические и другие задачи. Важной «кровеносной артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.
Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.
Налоги – обязательные платежи с физических и юридических лиц, взимаемые государством. Исторически они возникли с разделением общества на антагонистические классы и появлением государства. Основные черты налога: односторонний характер его установления, безвозмездность, принудительный характер платежей.
Цель работы – выявить основные проблемы развития системы налогообложения.
Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи:
1) рассмотреть понятие налоговой системы;
2) проанализировать принципы построения налоговой системы;
3) рассмотреть виды и функции налогов РФ;
4) исследовать проблемы налогообложения и пути их решения.
Объектом исследования является налоговая система – совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения.
Предметом исследования является система налогообложения.
В работе были использованы научные статьи, монографии и аналитический материал.
1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
1.1 Элементы налоговой системы
Возможности финансовой стабилизации, во всяком случае – состояние доходной части бюджета, будет зависеть в основном от двух весьма влияющих друг на друга критериев. Первый и основной из них – развитие налоговой базы, т.е. общая ситуация в экономике, особенно в ее базовых отраслях; второй – налоговая система страны. Ибо от того, насколько оптимально выбраны объекты налогообложения, установлена величина налоговых ставок, отлажен механизм взимания налогов и т.д., зависит обратное воздействие налоговой системы на налоговую базу. Есть еще и третий критерий – организация и эффективность налоговой службы государства [14, C.198].
Действующая в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 г., а основные законы, регулирующие налогообложение, были приняты Верховным Советом в декабре 1991 г. На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и поныне. Наиболее существенные изменения были внесены в налоговую систему России в ходе ее пересмотра в 1999-2001 гг., когда вступили в действие первая часть Налогового кодекса РФ 9с 01.01.99) и четыре главы второй части Налогового кодекса РФ (с 01.01.01).
Налоговая система любого государства представляет собой:
· Во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;
· Во-вторых, систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей;
· В-третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты.
Условно первый из аспектов может быть назван системой налогов, второй – системой налогового законодательства, а третий – институциональной системой налогообложения. Все они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть систему налогов, не рассматривая законодательство и подзаконные нормативные акты, а последние – вне зависимости от институтов, которых их принимают и администрируют.
Поэтому будем рассматривать налоговую систему России через призму системы налогов, остальные же взаимосвязанные аспекты будут отодвинуты на второй план [8, C.63].
Объектами налогообложенияявляются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, объем продаж, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты [14, C.198].
Налоговая система – совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. К последним относятся:
· Принципы, формы и методы установления, изменения, отмены, уплаты налогов;
· Виды налогов;
· Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;
· Формы и методы налогового контроля;
· Ответственность участников налоговых отношений;
· Способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
Порядок установления, изменения и уплаты налогов. Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды. Норматив распределения федеральных налогов между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами определяется в соответствии с законом о федеральном бюджете. Установление новых федеральных налогов, отмена действующего налога и внесение изменений в действующие федеральные налоги осуществляются исключительно принятием федерального закона о внесении изменений в Налоговый кодекс. Введение в действие региональных и местных налогов, внесение изменений в существующие или прекращение действия раннее введенных налогов осуществляются органами законодательной власти субъектов Федерации и представительными органами местного самоуправлению Региональные налоги зачисляются в региональные бюджеты, местные налоги в местные бюджеты [8, C.205].
Законом « Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.
·Первый уровень – федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных относятся:
1) Налог на добавленную стоимость;
2) Налог на прибыль предприятий и организаций;
3) Акцизы;
4) Подоходный налог с физических лиц;
5) Таможенные пошлины;
Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства.
· Второй уровень – налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.
Наибольшие доходы региональным бюджетам приносит налог на имущество юридических лиц. В основном это соответствует мировой практике, с той разницей, что в большинстве стран не делается различия между налогом на имущество юридических лиц и налогом на имущество физических лиц. Чаще всего это один налог, хотя в некоторых странах имеется и такая практика, как в России. Очень сильно поддерживает финансовую базу региональных бюджетов целевой налог на нужды учреждений народного образования. Именно он дает необходимые средства для развития на региональном уровне этой отрасли. В 1999 г. в качестве региональных налогов начали функционировать налог спродаж и налог на временный доход.
· Третий уровень – местные налоги, т.е. налоги городов, районов, поселков и т.д. В понятие «район» с позиции налогообложения не входит район внутри города. Представительные органы (городские Думы) городов Москвы и Санкт – Петербурга имеют полномочия на установление как региональных, так и местных налогов.
Среди местных налогов крупные поступления обеспечивают:
1) Налог на имущество физических лиц;
2) Земельный налог;
3) Налог на рекламу;
4) Налог на содержание жилищного фонда и социально-культурной сферы;
5) Большая группа прочих местных налогов.