Особое внимание необходимо уделить сфере оплаты труда в ряде организаций. Так, по данным муниципалитетов практически в половине организаций, рассмотренных на заседаниях комиссий по вопросу заработной платы, был увеличен её размер.
Во многих муниципалитетах по настоятельным рекомендациям департамента финансов проводится работа по выявлению фактов нарушения налогового законодательства в части неуплаты налогов структурными подразделениями организаций, осуществляющих деятельность на территории конкретных поселений.
В результате проведенных мероприятий от 31 обособленного подразделения поступило в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 2,5 млн. рублей.
Департамент финансов по-прежнему уделяет пристальное внимание вопросам сбора имущественных налогов с граждан, в первую очередь принимаются превентивные меры по недопущению недоимки госслужащими, муниципальными служащими, работниками бюджетных учреждений, финансируемых из областного и местных бюджетов [7].
Глава 2 Анализ доходов местного, регионального и федерального
бюджетов, в том числе налоговых доходов
2.1 Анализ доходов федерального бюджета РФ
Согласно главе 7 БК РФ, в доходы федерального бюджета включаются налоговые (ст. 50 БК РФ) и неналоговые (ст.51 БК РФ) доходы. Классификация доходов федерального бюджета по нормативам приведена в таб. 1.
Таб. 1. Доходы федерального бюджета по нормативам [10, с.2].
| Виды доходов федерального бюджета | |||
| 1.Налоговые доходы | 2.Неналоговые доходы | ||
| Вид | Норматив,% | Вид | Норматив,% |
| 1)Налог на прибыль организаций по ставке 20% для перечисления в федеральный бюджет. | 100 | 1)доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных. | 100 |
| 2)налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) | 100 | 2)доходов от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ | 100 |
| 3)организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях, о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. | 20 | 3) доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных. | 100 |
| 4)Налог на добавленную стоимость. | 100 | 4) лицензионных сборов | 100 |
| 5)акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья | 50 | 5)таможенные пошлины и таможенные сборы | 100 |
| 6) акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого вида сырья | 100 | 6)оплата использования лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений | 100 |
| 7)акцизы на спиртосодержащую продукцию | 50 | 7) оплата использования водных объектов, находящихся в федеральной собственности | 100 |
| 8)налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) | 50 | 8) оплата использования водных биологических ресурсов по межправительственным соглашениям | 100 |
| 9)акцизы на табачную продукцию | 100 | 9) оплата предоставления информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в письменной форме | 100 |
| 10) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) | 40 | 10) сборы в счёт возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий | 100 |
| 11) налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ | 100 | 11)прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами | 50 |
| 12) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) | 100 | 12) доходы от внешнеэкономической деятельности | |
| 13) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) | 95 | ||
| 14)сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) | 20 | ||
| 15)государственные пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ) | 100 | ||
Таб.2. Доходы федерального бюджета на 2010 и плановый период 2011-2012 г.г. [8, с. 4]
| Виды доходов | 2010 | 2011 | 2012 | |||
| плановый показатель | Фактичес кий | плановый показатель | Фактичес кий | плановый показатель | фактический | |
| 1.Всего доходов | 6950 млрд. руб. | - | 7456млрд. руб. | - | 8070млрд. руб. | |
| 2.Невтегазовые доходы | 3195млрд. руб. | - | 3312млрд. руб. | - | 3503млрд. руб. | |
| 3.Инфляция | 10% | - | 8% | - | 7% | |
2.2 Анализ доходов местного бюджета Архангельской области
Доходы местного бюджета Архангельской области представлены в таб. 3:
Таб. 3. Доходы местного бюджета Архангельской области [14].
| Виды доходов | Сумма, тыс. руб. |
| Налоговые и неналоговые доходы | 21915628,7 |
| В том числе: | |
| налоги на прибыль, доходы | 15941767,2 |
| В том числе: | |
| Налоги на прибыль организаций | 6725879,0 |
| Налоги на доходы физических лиц | 9215888,2 |
| В том числе: | |
| Налоги на товары, работы и услуги, реализуемые на территории РФ | |
| В том числе: | |
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ | 2951771,0 |
| Налоги на совокупный доход | 565795,6 |
| Налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения | 564432,6 |
| Единый социальный налог | 1363,0 |
| Налоги на имущество | 1777181,0 |
| Государственная пошлина | 5926,0 |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 503935,6 |
| Безвозмездные поступления | 16895956,6 |
| В том числе: | |
| Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований | 8738434,5 |
| Из них: дотации бюджетам субъектов РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности | 7598047,5 |
| Дотации бюджетам субъектов РФ на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов | 850093,0 |
| Дотации бюджетам субъектов РФ на предоставление дотаций бюджетам закрытых административно-территориальных образований | 290294,0 |
| Субсидии бюджетам субъектов РФ на обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий | 15175,9 |
| Субсидии бюджетам субъектов РФ на оздоровление детей | 73890,0 |
| Субсидии бюджетам субъектов РФ на предоставления жилья молодым семьям | 39894,4 |
| Субсидии бюджетам на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства | 82763,0 |
| Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований | 3826161,4 |
| Из них: субвенции бюджетам субъектов РФ на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан | 918063,3 |
| Субвенции бюджетам субъектов РФ на государственную регистрацию актов гражданского состояния | 76803,3 |
| Субвенции бюджетам субъектов РФ ан выплату единовременных пособий при всех формах устройства детей, лишённых родительского попечения, в семью | 10758,6 |
Глава 3 Проблемы налоговой системы РФ и пути их решения