Налогообложение предприятий 2 (стр. 5 из 5)
Расходы на рекламу
| Расходы на рекламу с НДС | 74536,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 12425,15 | руб |
| Затраты брутто | 74536,00 | руб |
| Затраты нетто | 62110,85 | руб |
Итого прочих затрат
| Сумма всех прочих затрат брутто | 359468,65 | руб |
| НДС в прочих | 23232,87 | руб |
| Сумма всех прочих затрат нетто | 336235,77 | руб |
5. Внереализационные расходы (ВРР)
| Штрафы (с НДС) | 14641,00 | руб |
| НДС (16,67%) | 2440,65 | руб |
| Нетто | 12200,35 | руб |
| Материальный ущерб от пожара | 460000 | руб |
| НДС (16,67%) | 76682 | руб |
| Нетто | 383318 | руб |
6. Смета затрат (IV квартал)
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | |
| 1. Материальные расходы | 878460,00 | 146439,28 | 732020,72 |
| 2. Расходы на оплату труда | 306130,00 | 306130,00 | |
| 3. Амортизация | 95955,38 | 95955,38 | |
| 4. Прочие расходы | 359468,65 | 23232,87 | 336235,77 |
| 5. Всего расходов | 1640014,03 | 169672,15 | 1470341,88 |
| 6. Штрафы и мат. ущерб | 474641,00 | 79122,65 | 395518,35 |
| 7. Суммарные расходы | 2114655,03 | 248794,81 | 1865860,22 |
Расчет НДС в бюджет
| Расчет НДС в бюджет (доход - расход) | 351512,81 | руб. |
| НДС (доход) | 600307,62 | руб. |
| НДС (расход) | 248794,81 | руб. |
Расчет валовой прибыли
| Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто) | 1164985,76 | руб. |
| Доход нетто | 3030845,98 | руб. |
| Расход нетто | 1865860,22 | руб. |
Расчет налогооблагаемой прибыли
| Норма на представительские расходы (4% от ФОТ) | 12245,20 | руб. |
| Представительские расходы | 47916,00 | руб. |
| Корректировка на представительские расходы | 35670,80 | руб. |
| Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка) | 1170656,56 | руб. |
Расчет налога на прибыль
| Ставка налога на прибыль | 24% | |
| Налог на прибыль | 280957,57 | руб. |
| Чистая прибыль | 884028,19 | руб. |
Использование чистой прибыли
| Приобретение автомобиля с НДС | 155000,00 | руб |
| Остаток чистой прибыли | 729028,19 | руб |
Ведомость налогов, вносимых в бюджет
| Перечень налогов | Сумма в руб. | ||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | Год | |
| 1. НДС | 321709,10 | 400556,01 | 389268,01 | 351512,81 | 1463045,93 |
| 2. Налог на прибыль | 271899,84 | 318495,67 | 337620,65 | 280957,57 | 1208973,73 |
| 3. НП | 3420,00 | 3762,00 | 4138,20 | 4552,02 | 15872,22 |
| 4. Налог на пользователей автодорог | 21665,80 | 23832,38 | 26215,62 | 28837,18 | 100550,98 |
| 5. Налог на владельцев транспортных средств | 1980,00 | 0,00 | 0,00 | 990,00 | 2970,00 |
| 6. Налог на имущество | 27381,86 | 26489,36 | 25625,99 | 25511,64 | 105008,85 |
| 7. Налог на рекламу | 2333,24 | 2566,56 | 2823,22 | 3105,54 | 10828,57 |
| 8. ЕСН | 81880,00 | 90068,00 | 99074,80 | 108982,28 | 380005,08 |
| Всего налоговых выплат | 732269,84 | 865769,99 | 884766,49 | 804449,05 | 3287255,37 |
Финансовые результаты
| Показатели | Сумма в руб. | ||||
| 1 кв | 2 кв | 3 кв | 4 кв | Год | |
| 1. Доходы брутто | 2709020,00 | 3259922,00 | 3277914,20 | 3635705,62 | 12882561,82 |
| 2. Доходы нетто | 2254580,00 | 2713362,00 | 2728041,80 | 3030845,98 | 10726829,78 |
| 3. Расходы брутто | 1277774,90 | 1390018,71 | 1510183,27 | 2114655,03 | 6292631,91 |
| 4. Расходы нетто | 1148464,00 | 1247776,72 | 1353717,08 | 1865860,22 | 5615818,02 |
| 5. Валовая прибыль | 1106116,00 | 1465585,28 | 1374324,72 | 1164985,76 | 5111011,76 |
| 6. Налогооблагаемая прибыль | 1132916,00 | 1327065,28 | 1406752,72 | 1170656,56 | 5037390,56 |
| 7. Чистая прибыль | 834216,16 | 1147089,61 | 1036704,07 | 884028,19 | 3902038,03 |
| 8. Расход чистой прибыли | 155000 | 155000,00 | |||
| 9. Остаток чистой прибыли | 834216,16 | 1147089,61 | 1036704,07 | 729028,19 | 3747038,03 |
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
Где Нсум – сумма всех налоговых платежей за год; Дбр – суммарный доход (брутто) предприятия за год.
| Налоговая нагрузка (всего доходов брутто/всего налоговых выплат) | 25,52% |
Единый налог
Валовая выручка – это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год.
Единый налог составит:
В федеральный бюджет: ЕНфб = ВВ*0,0333;
В бюджет г. Москвы: ЕНрб = ВВ*0,0367;
Всего единый налог: ЕН= ЕНфб + ЕНрб.
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения:
Нсум=ЕН+ЕСН.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН
Где Дбр – суммарный годовой доход (брутто); Рбр* - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.
| В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто) | 428989,31 | руб |
| В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто) | 472790,02 | руб |
| Всего Единый налог | 901779,33 | руб |
| ЕСН | 380005,08 | руб |
| Сумма всех налогов и платежей | 1281784,41 | руб |
| Р*бр | 3385381,62 | руб |
| Чистая прибыль (ЧП) | 8595400,87 | руб |
| Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост) | 8440400,87 | руб |
| Налоговая нагрузка | 9,95% |
Единый налог на вмененный доход
Базовая доходность (БД) – это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т.п.). Вмененный доход (ВД) – это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.
ВД=БД*N*K1*K2*K3*K4
Где N – количество единиц физического показателя; К1 – коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К2 – коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К3 - коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К4 - коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.
| Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год | 6000 | руб |
| Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб | 36000 | руб |
| Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18000 руб) | 180000 | руб |
| K1 (грузоперевозка и аренда) | 2 | |
| K1 (благоустройство территории) | 6 | |
| K2 | 3 | |
| K3 | 1 | |
| K4 | 2 |
Вмененный доход от грузоперевозок:
ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234000,00 руб
1,5т – грузоподъемность одного автомобиля
второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.
Вмененный доход от аренды:
ВД = 36000*2*3*1*2 = 432000,00 руб
Вмененный доход от работ по благоустройству:
ВД = 18000*6*3*1*2 = 6480000,00 руб
| ВД от грузовых перевозок | 234000,00 | руб |
| ВД от сдачи гаражей в аренду | 432000,00 | руб |
| ВД от работ по благоустройству | 6480000,00 | руб |
| Суммарный ВД | 7146000,00 | руб |
Налог на вмененный доход
Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход:
Нсум=НВД+ЕСН+Нвлад
Нвлад – налог с владельцев транспортных средств.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле:
ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН
Где Дбр – суммарный годовой доход (брутто); Рбр** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.
| Налог (НВД) (15% от суммарного ВД) | 1071900,00 | руб |
| ЕСН | 380005,08 | руб |
| Налог на вдадельцес транспортных средств | 2970,00 | руб |
| Сумма всех налогов | 1454875,08 | руб |
| Налоговая нагрузка | 11,29% | |
| Р**бр | 3388351,62 | руб |
| Чистая прибыль (ЧП) | 8422310,20 | руб |
| Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост) | 8267310,20 | руб |
Итоговая таблица
| Показатели за год | Обычная система | Упрощенная система | Налог на вмененный доход |
| Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб. | 3747038,03 | 8440400,87 | 8267310,20 |
| Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб. | 3287255,37 | 1281784,41 | 1454875,08 |
| Показатель налоговой нагрузки | 25,52% | 9,95% | 11,29% |
Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.